Определяем средневзвешенное значение показателя рентабельности

ГФС в письме от 26.05.2017 № 13539/7/99-99-15-02-01-17 предоставила разъяснение относительно определения средневзвешенного значения показателя рентабельности.

Расчет финансовых показателей (показателей рентабельности), которые используются для расчета средневзвешенного значения сопоставимой юридического лица, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 НКУ.

Для определения средневзвешенного значения показателя рентабельности сопоставимого юридического лица используются данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженные по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

 Средневзвешенное значение показателя рентабельности для сопоставимой юридического лица определяется как отношение сумм соответствующих данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности за несколько налоговых периодов (лет) по формуле:

Rcp = (SPn / SDn) х 100,

где Rcp - средневзвешенное значение показателя рентабельности для сопоставимой юридического лица;

Pn - значение данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности n-го налогового периода (года), отражаемые в числителе формулы, по которой рассчитывается соответствующий показатель рентабельности сопоставимой юридического лица в соответствии с подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 Кодекса;

Dn - значение данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности n-го налогового периода (года), отражаемые в знаменателе формулы, по которой рассчитывается соответствующий показатель рентабельности сопоставимой юридического лица в соответствии с подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 Кодекса, а именно:

1) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется валовая рентабельность, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений чистого дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг ), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов соответствующих периодов, использованные при расчете рен абельности;

2) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется валовая рентабельность себестоимости, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, использованных при расчете рентабельности;

3) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется чистая рентабельность, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений чистого дохода (выручки) от реализации товаров (работ , услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов соответствующих периодов, использованные п и расчета рентабельности;

4) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется чистая рентабельность затрат, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, исп истани при расчете рентабельности;

5) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется рентабельность операционных расходов, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений валовой прибыли соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других , связанных с реализацией товаров (работ, услуг) соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности;

6) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется рентабельность активов, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений текущей рыночной стоимости внеоборотных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), которые прямо или косвенно используется в контролируемых операций х соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности;

7) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется рентабельность капитала, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений прибыли от операционной деятельности соответствующих периодов, использованные при расчете рентабельности, к сумме значений капитала (суммы внеоборотных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств) соответствующих периодов, использованные при расчете ре нтабельности;

8) если при определении уровня рентабельности контролируемых операций используется другая рентабельность, то средневзвешенное значение показателя рентабельности определяется как отношение суммы значений всех числительных, которые использованы при расчете рентабельности сопоставимой юридического лица соответствующих периодов, к сумме значений всех знаменателей, использованные при расчете рентабельности соответствующих периодов этого юридического лица.

В случае отсутствия отдельных данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые необходимы для расчета показателя рентабельности отдельного налогового периода (года) сопоставимой юридического лица, показатели бухгалтерского учета и финансовой отчетности такого периода (года) не используются при расчете средневзвешенного значения показателя рентабельности такого лица.