Определение розничной цены табачных изделий: акциз или коэффициент 1,45

25 марта 2025 года вступил в силу Закон от 04.12.2024 № 4115-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно пересмотра ставок акцизного налога на табачные изделия», в соответствии с которым внесены изменения в Налоговый кодекса (далее – НК) и Закон от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и ​​горючего». Изменениями, в частности, предусмотрено, что:

• розничная цена продажи подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены (без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров), не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженное на коэффициент 1,45, а для табачных изделий, на которые установлена ​​только специфическая ставка акцизного налога, – меньше размера установленной на дату производства такого товара специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45 (пп. 14.1.106 НК);
• размер максимальной розничной цены на подакцизные товары (продукцию), устанавливаемый производителями или импортерами для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, не может быть меньше размера розничной цены продажи, исчисленного в соответствии с указанным выше порядком;
• декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее – Декларация МРЦ) не принимается в случае установления максимальной розничной цены на подакцизные товары в размере ниже размера, установленного пп. 14.1.106 НК;
• 01.07.2025 вступают в силу положения Закона № 4115, которым предусмотрена ответственность за розничную торговлю подакцизными товарами по ценам ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенного в соответствии с указанным выше порядком его исчисления.

В то же время, в связи с тем, что за 2024 год доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене сигарет составляет 55,8 %, то есть менее 60 %, начиная с 1 апреля по 31 декабря 2025 года производители и импортеры сигарет применяют коэффициент 1,1 к минимальному акцизному налоговому обязательству.

В соответствии с требованиями Кодекса на веб-портале ГНС обнародована информация об общей сумме налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты, средневзвешенной розничной цене продажи сигарет и показателе (в процентах), характеризующем долю общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной рознице.

На каких плательщиков и с какого периода распространяются требования относительно минимального размера розничной цены?

На всех производителей и импортеров табачных изделий – при подаче Декларации о МРЦ, начиная с 25.03.2025.

На субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю подакцизными товарами, – при осуществлении продажи табачных изделий, начиная со дня вступления в силу Закона № 4115, а применения штрафных санкций – с 01.07.2025.

Как вычислить размер максимальной розничной цены при подаче плательщиками Деклараций МРЦ и при осуществлении розничной продажи табачных изделий

При определении максимальных розничных цен на табачные изделия в Декларации МРЦ, а также розничной цены продажи (при торговле в розницу) – они не должны быть меньше установленного на дату производства:

• сигарет по кодам согласно УКТВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 1 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года) и умноженное на коэффициент 1,45;
• сигарил по кодам согласно УКТВЭД 2402 10 00 90 – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45;
• других табачных изделий – специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

Как обеспечить соблюдение одновременно требований по продаже табачных изделий не менее установленной розничной цены продажи и максимальной цены, декларируемой производителями и импортерами

Статьей 73 Закона № 3817 (с учетом норм, которые вступят в силу в соответствии с Законом № 4115) предусмотрена ответственность за нарушение розничной торговли табачными изделиями по ценам:

• выше максимальных розничных цен на такие товары (продукцию), указанные на соответствующих пачках, коробках или сувенирных коробках табачных изделий, емкостях или упаковках жидкостей, используемых в электронных сигаретах, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами (продукцией), – 100 % стоимости таких табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, но не менее 2 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
• ниже уровня розничной цены продажи подакцизных товаров, определенный в соответствии с пп. 14.1.106 НК, – 100 % стоимости реализованных таких подакцизных товаров, но не менее 2 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

В целях обеспечения выполнения плательщиками (производителями, импортерами и розничной торговли) требований, предусмотренных пп. 14.1.106 НК, относительно продажи табачных изделий по ценам, которые должны одновременно быть не меньше минимального размера розничной цены продажи и не больше максимальной розничной цены, производителям и импортерам табачных изделий необходимо привести размер максимальных розничных цен в соответствие с законодательством путем представления Деклараций МРЦ с соблюдением таких требований.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm