Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Операции по экспорту товаров в рамках договоров комиссии: налогообложение НДС

31.07.2020

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков НДС, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Нормы установлены п. 189.4 ст. 189 НКУ.

Однако, следует учитывать, что нормы пунктов 189.3 - 189.5 ст. 189 НКУ не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины (п. 189.6 ст. 189 НКУ).

Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины или ввозятся на таможенную территорию Украины, не изменяет значения сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту или налоговых обязательств плательщика НДС, такого экспортера или импортера (п. 187.11 ст . 187 НКУ).

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются по нулевой ставке. Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтверждено в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины (п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 НКУ).

Датой возникновения налоговых обязательств в случае экспорта товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п. 187.1 ст. 187 НКУ).

Итак, по операции по экспорту (вывоза) товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, то есть на дату оформления грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Экспорт товаров с привлечением комиссионера не влияет на порядок определения налоговых обязательств по НДС.

В случае если плательщик НДС экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика НДС на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого плательщика НДС в экспортера, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик НДС. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком НДС - экспортером от такого другого плательщика НДС, включается в базу налогообложения по ставке, определенной п «А» п. 193.1 ст. 193 НКУ, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются (п. 200.16 ст. 200 НКУ).

Учитывая вышеизложенное, право на применение нулевой ставки НДС и, соответственно, право на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции - ее собственник (комитент).

При получении комитентом авансовой оплаты стоимости экспортируемых товаров комиссионером, никаких налоговых последствий не возникает.

dp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
04.08.2025
Что поможет правильно определить код товара или услуги в НН
Для целей классификации товаров используют Украинскую классификацию товаров внешнеэкономической деятельности, которая является товарной номенклатурой Таможенного тарифа Украины. По вопросу правильности определения кода товарной классификации согласно УКТВЭД для товаров, поставляемых в наборе/комплек...
04.08.2025
Следует ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету в случае доначисления НДФЛ по НУР
Если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за истекший период и вручено НУР, то результаты такой проверки отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету в том отчетном месяце, в котором согласовано налоговое обязательство по НДФЛ. Больше по...
04.08.2025
Случаи и сроки аннулирования регистрации ФЛП-единщика
Случаи и сроки аннулирования контролирующим органом регистрации физического лица – предпринимателя – единщика первой – третьей групп в качестве плательщика единого налога определены п. 299.10, 299.11 НК. Больше по теме: Давно не было поставок: может ли ГНС аннулировать НДС-регистр...
Лучшие материалы