Обычные цены при начислении НДС: когда применять

Действующее налоговое законодательство устанавливает лишь общие нормы, которые приведены в п.п. 14.1.71 и 14.1.219 НКУ, которыми установлено, что обычной ценой считается цена товаров, работ или услуг, определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе. Обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Согласно общим правилам начисления НДС, которые приведены в статье 188 НКУ, если плательщик НДС будет продавать покупные товары, то НДС должен начисляться на их договорную стоимость, при этом база налогообложения не может быть ниже цены их приобретения. Если же продаются самостоятельно изготовленные товары или услуги, то база для начисления НДС не может быть ниже обычных цен, которые сложились на момент поставки аналогичных активов. Во избежание негативных последствий в виде доначислений налоговых обязательств по НДС и финансовых санкций при налоговых проверках, плательщику целесообразно периодически проводить маркетинговые исследования, и документировать их результаты, в которых должно быть четко зафиксировано, что на момент поставки цена на собственные товары или услуги соответствовала уровню обычных цен, учитывая аналогичные по характеристикам активы, условия и время поставки и т. п.

Однако есть перечень отдельных операций, при осуществлении которых Налоговым кодексом установлены конкретные параметры в вопросе применения обычных цен, в частности:

• если цены на товары (работы, услуги) подлежат госрегулированию (кроме установления минимальных или индикативных цен), обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования;
• при установлении государством минимальной цены, обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены;
• если при осуществлении операции проведение оценки является обязательным, обычной ценой является оценочная стоимость;
• если обязательность проведения аукциона предусмотрена законом, обычной считается цена, которая сложилась по его результатам;
• если продажа актива, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи.

Отдел коммуникаций ГУ ГФС в Винницкой области

Источник: http://vin.sfs.gov.ua/media-ark/news-...