Обходим рисковые операции

Довольно часто, в хозяйственной деятельности налогоплательщиков возникают ситуации, когда отражены в налоговых накладных / расчетах корректировки (далее - НН / РК), на первый взгляд обычные операции признаются рисковыми, а сами НН / РК блокируются.

Рассмотрим подробно, либо операций следует избегать, чтобы не попасть в беду:

• объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК к НН на увеличение суммы налоговых обязательств, которую (ый) подано на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных (далее - Реестр), равна или превышает величину остатка определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и / или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 в прием них НН / РК, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 в Реестре, и преобладание в таком остатка (более 75 %) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ДКПП, перечень которых определен контролирующими органами в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, подана на регистрацию в Реестре, в таблице данных налогоплательщика как товара/услуги поставляемой (изготавливаемой) на постоянной основе; 
• отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре на дату составления такой НН/РК;
• отсутствие на дату составления НН/РК сведений (актуального записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации полного субъекте хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 Кодекса;
• РК составленный поставщиком товаров/услуг к НН, которая составлена ​​на получателя - плательщика НДС, если предполагается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара/услуги, указанного/указанной в РК, который представлен на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога как товара/услуги на постоянной основе поставляется (изготавливается)
• сумма компенсации стоимости товара/услуги, указанного в РК на уменьшение суммы налоговых обязательств, который подан получателем такого товара/услуги на регистрацию в Реестре, превышает величину остатка определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 01.01.2017, указанного поставщиком в зарегистрированных в Реестре НН/РК, составленных на получателя такого товара / услуги и объема поставок с 01.01.2017, указанного получателем в зарегистрированных в Реестре НН/РК на поставку данного товара/услуги;

РК на уменьшение налоговых обязательств в НН, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров/услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, составлен и подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных Кодексом.

Знание и недопущения в практической деятельности рисковых операций обеспечит не только своевременную регистрацию НН/РК, а и беспроблемное ведения бизнеса и положительную налоговую историю для налогоплательщика.

officevp.tax.gov.ua