Обнаружили неучтенные убытки за предыдущий отчетный период - подайте Отчет о льготах

Пп. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (по условным налоговым льготам - льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Субъект хозяйствования, не платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет Отчет о суммах налоговых льгот.

В соответствии с п 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 НКУ (который применяется с учетом п. 3 подраздела. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ) финансовый результат до налогообложения уменьшается, в частности, на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Расчет льготы по налогу на прибыль, предусмотренной п 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 НКУ, осуществляется на основании показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и строки 3.2.4 приложения РИ к строке 03 Декларации.

В случае самостоятельного выявления налогоплательщиком неучтенной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлого налогового года, налогоплательщик имеет право в соответствии со ст. 50 НКУ исправить такую ​​ошибку путем представления уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Декларация) или приложения ВП к Декларации, в зависимости от выбранного способа исправления ошибок.

Если плательщиком налога на прибыль самостоятельно за предыдущий налоговый год исправлено неучет суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлого налогового (отчетного) года, уменьшает положительное значение объекта налогообложения, то на уменьшенную сумму налогового обязательства по налогу на прибыль начисления штрафных санкций и пени НКУ не предусмотрено.

Наряду с этим плательщик налога на прибыль, который не пользовался льготой, предусмотренной п 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 НКУ, и не подавал Отчет о суммах налоговых льгот в установленный п.3 Порядка срок, обязан подать его за предыдущий отчетный год (квартал) по результатам которого самостоятельно обнаружено (или контролирующим органом) незадекларированный отрицательное значение объекта налогообложения прошлого налогового года (в т.ч. если к плательщику уже была применена ответственность за непредставление отчета за этот период).

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление Отчета за период, в котором субъект хозяйствования пользовался налоговыми льготами, предусмотренная п. 120.1 ст. 120 НКУ (штрафные санкции в размере 170 грн) и ст. 163 прим. 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (админштраф для должностных лиц от 85 грн до 170 грн с учетом трехмесячного срока).

При этом если Отчет представлен с нарушением срока за период, за который ему уже применена ответственность за непредставление отчета, то повторно штрафные санкции (за несвоевременное представление Отчета) не применяются.

officevp.tax.gov.ua