Облагается ли НДФЛ разовая помощь, выплачиваемая работнику при переезде в другую местность в связи с изменением места работы?

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что в соответствии со ст. 12 Закона от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон № 108), в частности, гарантии и компенсации работникам в случае переезда на работу в другой местности устанавливаются КЗоТ и другими актами законодательства Украины.

Согласно ст. 120 КЗоТ работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи с переводом, принятием или направлением на работу в другую местность.

Работникам при переводе их на другую работу, когда это связано с переездом в другую местность, выплачиваются, в частности, разовая помощь на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи.

Размеры компенсаций, порядок их выплаты и предоставление гарантии указанным лицам устанавливаются законодательством.

В соответствии со ст. 12 Закона № 108 и ст. 120 КЗоТ утверждено постановление КМУ от 02.03.1998 № 255 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» (далее – Постановление № 255), пп. «г» п. 1 которой определено, что работникам в связи с переводом их на другую работу, если это связано с переездом в другую местность (в другой населенный пункт), выплачивается разовая помощь самому работнику – в размере его месячного должностного оклада (тарифной ставки) за новым местом работы и каждому переезжающему члену семьи – в размере 25 % разовой помощи самого работника.

К членам семьи работника, на которых выплачивается компенсация, принадлежат супруги, а также дети и родители супругов, которые находятся на их содержании и проживают вместе с ними.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), согласно п. 163.1 которого объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК (пп. 164.2.20 НК).

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НК (пп. 168.1.1 НК) .

Согласно п. 167.1 НК ставка налога составляет 18 % налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в п. 167.2–167.5 НК).

Учитывая указанное, разовая помощь, которое выплачивается работнику (членам его семьи) при переезде в другую местность в связи с изменением места работы, включается в общий месячный налогооблагаемый доход таких плательщиков согласно пп. 164.2.20 НК как иной доход и облагается НДФЛ на общих основаниях.

ГУ ГНС в Харьковской области