Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Об отражении в учете получения средств от поручителя по обязательствам должника как расчета за ранее поставленные должнику товары

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГФС В ОДЕССКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 22.04.2016 г. № 869/10 / 15-32-12-01-14


Главное управление ГФС в Одесской области рассмотрело запрос относительно отражения в учете операций по получению средств от поручителя по обязательствам должника в качестве расчета за ранее поставленные должнику товары и руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - Налоговый кодекс) сообщает следующее.

Налогообложение операций налогом на прибыль в запрашиваемых Вами периодах 2015 и 2016 годах осуществляется в соответствии с требованиями пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса, то есть объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями ( стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса. То есть, плательщик налога на прибыль для расчета объекта налогообложения использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения. Налогоплательщики, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 № 996-XIV применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений Налогового кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений Налогового кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности (п. 44.2 ст.44 Налогового кодекса).

Операции с отгруженной Вами продукции в 2015 году признаются доходом (выручкой) от реализации продукции (товаров, других активов) согласно п.8 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденного приказом Министерства финансов от 29.11.1999 №290, в случае наличия всех следующих условий:

  • покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товар, другой актив);
  • предприятие не осуществляет в дальнейшем управление и контроль за реализованной продукцией (товарами, другими активами);
  • сумма дохода (выручки) может быть достоверно определена;
  • есть уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия, а расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Одновременно с признанием доходов определяются и расходы, поскольку п.7 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденного приказом Министерства финансов от 31.12.1999 № 318, определено, что расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены.

Таким образом, по результатам операции по отгрузке в 2015 году продукции без получения оплаты за такую ​​отгрузку, в бухгалтерском учете отражается одновременно доходы и расходы, для получения которого они осуществлены. А значит результат этой операции должен был быть облагаемый налогом на прибыль по итогам деятельности в 2015 году.

Относительно использовании договора поручительства по сделкам, то ст. 554 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 № 435-IV установлено, что в случае нарушения должником обязательства, обеспеченного поручительством, должник и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники, если договором поручительства не предусмотрена дополнительная (субсидиарная) ответственность поручителя. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату основного долга, процентов, неустойки, возмещение убытков, если иное не установлено договором поручительства.

Поскольку после отгрузки продукции без получения оплаты у Вашего предприятия возникла дебиторская задолженность, то при наличии договора поручительства Вы являетесь кредитором поручителю. При этом поступления средств в счет погашения дебиторской задолженности не имеют налоговых последствий в целях налогообложения налогом на прибыль для кредитора. Порядок признания и оценки дебиторской задолженности в бухгалтерском учете определены Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Министерства финансов от 08.10.1999 № 237.

Относительно обложения операций налогом на добавленную стоимость (далее -НДС), то при поставке товаров / услуг дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется по первому событию в соответствии с требованиями п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса.

Согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса, на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный Налоговым кодексом срок.

Результаты хозяйственных операций по результатам деятельности в отчетном периоде должны быть задекларированы в налоговой отчетности по НДС и уплачены в бюджет (статьи 46, 54, 57 Налогового кодекса).

То есть, в случае выполнения вышеупомянутых законодательных норм Налогового кодекса, других налоговых последствий по НДС, в том числе при получении средств по дебиторской задолженности, у Вашего предприятия не возникает.

Заместитель начальника                                                                                  А. Б.Бондаренко
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
06.10.2025
Модуль «Внутренние нерегулярные перевозки»: ответы на самые распространенные вопросы
На Линию информационной поддержки Укртрансбезопасности (+380443504304) поступают обращения от перевозчиков о работе модуля «Внутренние нерегулярные перевозки».  Больше по теме: Грузоперевозки по Украине и за границу На Линию информационной поддержки Укртрансбезопасности (+380443504...
06.10.2025
Ремонт военной техники на СТО и поставка дронов: корректируется ли финрезультат и является ли это благотворительной помощью
Предприятие – плательщик налога на прибыль предприятий не осуществляет корректировку финансового результата до налогообложения в случае осуществления оплаты стоимости ремонта техники и поставки дронов для воинской части, осуществляемых по соответствующим трехсторонним договорам между благотвор...
06.10.2025
Право собственности было зарегистрировано в Реестре прав собственности на недвижимое имущество: почему нужно его регистрировать и в Государственном реестре прав
С 1 января 2013 года в Украине заработал единый электронный Государственный реестр прав на недвижимое имущество вместо Реестра прав собственности на недвижимое имущество и бумажных книг БТИ. Больше по теме: Продажа имущественных прав на будущие объекты недвижимости: документальное оформление С 1 ян...
Лучшие материалы