Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Об отражении в учете получения средств от поручителя по обязательствам должника как расчета за ранее поставленные должнику товары

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГФС В ОДЕССКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 22.04.2016 г. № 869/10 / 15-32-12-01-14


Главное управление ГФС в Одесской области рассмотрело запрос относительно отражения в учете операций по получению средств от поручителя по обязательствам должника в качестве расчета за ранее поставленные должнику товары и руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - Налоговый кодекс) сообщает следующее.

Налогообложение операций налогом на прибыль в запрашиваемых Вами периодах 2015 и 2016 годах осуществляется в соответствии с требованиями пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса, то есть объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями ( стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса. То есть, плательщик налога на прибыль для расчета объекта налогообложения использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения. Налогоплательщики, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 № 996-XIV применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений Налогового кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений Налогового кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности (п. 44.2 ст.44 Налогового кодекса).

Операции с отгруженной Вами продукции в 2015 году признаются доходом (выручкой) от реализации продукции (товаров, других активов) согласно п.8 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденного приказом Министерства финансов от 29.11.1999 №290, в случае наличия всех следующих условий:

  • покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товар, другой актив);
  • предприятие не осуществляет в дальнейшем управление и контроль за реализованной продукцией (товарами, другими активами);
  • сумма дохода (выручки) может быть достоверно определена;
  • есть уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия, а расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Одновременно с признанием доходов определяются и расходы, поскольку п.7 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденного приказом Министерства финансов от 31.12.1999 № 318, определено, что расходы признаются расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены.

Таким образом, по результатам операции по отгрузке в 2015 году продукции без получения оплаты за такую ​​отгрузку, в бухгалтерском учете отражается одновременно доходы и расходы, для получения которого они осуществлены. А значит результат этой операции должен был быть облагаемый налогом на прибыль по итогам деятельности в 2015 году.

Относительно использовании договора поручительства по сделкам, то ст. 554 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 № 435-IV установлено, что в случае нарушения должником обязательства, обеспеченного поручительством, должник и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники, если договором поручительства не предусмотрена дополнительная (субсидиарная) ответственность поручителя. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату основного долга, процентов, неустойки, возмещение убытков, если иное не установлено договором поручительства.

Поскольку после отгрузки продукции без получения оплаты у Вашего предприятия возникла дебиторская задолженность, то при наличии договора поручительства Вы являетесь кредитором поручителю. При этом поступления средств в счет погашения дебиторской задолженности не имеют налоговых последствий в целях налогообложения налогом на прибыль для кредитора. Порядок признания и оценки дебиторской задолженности в бухгалтерском учете определены Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Министерства финансов от 08.10.1999 № 237.

Относительно обложения операций налогом на добавленную стоимость (далее -НДС), то при поставке товаров / услуг дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется по первому событию в соответствии с требованиями п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса.

Согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса, на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный Налоговым кодексом срок.

Результаты хозяйственных операций по результатам деятельности в отчетном периоде должны быть задекларированы в налоговой отчетности по НДС и уплачены в бюджет (статьи 46, 54, 57 Налогового кодекса).

То есть, в случае выполнения вышеупомянутых законодательных норм Налогового кодекса, других налоговых последствий по НДС, в том числе при получении средств по дебиторской задолженности, у Вашего предприятия не возникает.

Заместитель начальника                                                                                  А. Б.Бондаренко
 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
28.10.2025
Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы на право собственности
Нередко возникают ситуации, когда оригиналы документов, удостоверяющих право собственности на недвижимость, потеряны, испорчены или повреждены. Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы, подтверждающие право собственности? Больше по теме: Утеряны первичные документы из-за вое...
28.10.2025
Какова цель оцифровки трудовых книжек: разъяснение Федерации профсоюзов
Оцифровка трудовой книги не является условием для сохранения стажа, но она значительно упрощает доступ к его подтверждению. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Законом от 05.02.2021 № 1217-IX «О внесении изменени...
28.10.2025
В чем разница между CV и резюме
Рассмотрим, что такое резюме (функциональное, таргетированное, комбинированное) и CV, в чем заключается их различие. Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? С каждым годом работодатели все чаще просят у соискателей на вакантную должность документ под...
Лучшие материалы