Об основных аспектах декларирования контролируемых операций

Главное управление ГФС в Харьковской области информирует, что 1 января 2017 вступил в силу Закон Украины от 21 декабря 2016 № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата Украины».

Учитывая изменения, внесенные указанным Законом в статью 39 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс, НКУ) относительно отчетности по трансфертному ценообразованию, основными аспектами декларирования контролируемых операций являются:

в соответствии с п.п.39.4.2 п.39.4 ст.39 Налогового кодекса Украины, налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны представлять отчет о контролируемых операции центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику до 1 октября года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.

Учитывая, что последний день подачи отчета о контролируемых операциях по 2016 (30.09.2017) приходится на выходной день (суббота), налогоплательщики должны подать отчет не позднее 2 октября 2017 г.

Отчет о контролируемых операциях с 16.06.2017 года предоставляется по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 18.01.2016 № 8 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операции» (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 28 апреля 2017 № 468);

                 в случае если налогоплательщиком обнаружено, что в ранее представленном отчете о контролируемых операции информация предоставлена ​​не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право предоставить:

- новый отчет до истечения предельного срока представления отчета о контролируемых операции за такой же отчетный период;

- уточняющий отчет в случае его представления по истечении предельного срока для соответствующего отчетного периода. При этом, представление налогоплательщиком уточняющего отчета о контролируемых операции не освобождает от ответственности, предусмотренной п.п.120.3, п.п.120.4 ст.120 НКУ;

подпункт 39.4.1 п.39.4 ст.39 НКУ определяет, что для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год;

В отчете о контролируемых операции указывается информация обо всех контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в отчетном периоде.

Так, в отчете о контролируемых операциях за 2016 отчетный год должны быть отражены:

- хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения сторон (стороны) таких операций, осуществляемых налогоплательщиком со связанными лицами - нерезидентами;

- внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров-нерезидентов;

- хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), которая включена в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины.

В 2016 году действовал перечень таких государств, утвержденный Распоряжением Кабинета Министров Украины от 16.09.2015 № 977-р «Об утверждении перечня государств (территорий), которые отвечают критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины ».

При этом одновременно должны быть выполнены условия:

- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 50000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

- объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета должна превышать 5000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий календарный год.

В 2017 году, также претерпели изменения штрафные санкции за нарушения, связанные с налоговой отчетностью по трансфертному ценообразованию, в частности:

- непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции (уточняющего отчета) и / или документации по трансфертному ценообразованию или невключения в такого отчета информации о оси осуществленные в течение отчетного периода контролируемые операции в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Кодекса влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:

- 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (что составляет 413,4 тыс. За 2016) - в случае непредставления отчета о контролируемых операции;

- 1 процента контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операции, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции.

- несвоевременное представление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции или несвоевременное декларирование контролируемых операций в представленном отчете в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Кодекса влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:

- одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о контролируемых операции, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

- одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операции в случае представления уточняющего отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица , установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Источник: http://kh.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...