О применении ведомости на выплату наличности и заполнении РКО

ПИСЬМО Национального банка Украины от 11.05.18 г. № 50-0007/26419

Национальный банк Украины рассмотрел письмо общественной организации «Всеукраинский бухгалтерский клуб» от 04.04.18 г. № 1035/0018 ВБК относительно применения ведомости на выплату наличности для выплаты арендодателям арендной платы наличностью и в рамках компетенции сообщает следующее.

Относительно первого вопроса¹

Согласно части второй статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или в электронной форме и должны иметь следующие обязательные реквизиты:

• название документа (формы);
• дату составления;
• название предприятия, от имени которого составлен документ;
• содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
• должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личную подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 3 раздела 1 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148), кассовые документы – это документы (кассовые ордера и ведомости на выплату наличности, расчетные документы, квитанции программно-технических комплексов самообслуживания, ведомости закупки сельскохозяйственной продукции, другие приходные и расходные кассовые документы), с помощью которых в соответствии с законодательством Украины оформляются кассовые операции, отчеты об использовании средств, а также соответствующие журналы установленной формы для регистрации данных документов и книги учета.

Согласно пункту 2 пояснения относительно заполнения приложения 1 Положения № 148, ведомость на выплату наличности используется для выдачи заработной платы, других выплат.

Одновременно сообщаем, что форма ведомости на выплату наличности (приложение 1 к Положению № 148) содержит достаточное количество реквизитов для выплаты арендной платы арендодателям и, по нашему мнению, не требует разработки отдельного бланка такого документа.

Относительно второго вопроса²

В соответствии с требованиями абзаца пятого пункта 32 раздела ІІІ Положения, реквизиты в расходном ордере «Получил», «Дата», «Сумма», «Подпись получателя», данные документа, удостоверяющего личность получателя [которые заполняются получателем наличности (приложение 3 к данному Положению)] и в приходном ордере «Принято от» не заполняются в кассовых ордерах, которые оформляются на общую сумму проведенных учреждением/предприятием кассовых операций (выдача наличности по расходным ведомостям, электронным платежным средствам, сдача наличности в банк, получение наличности из банка по чеку и оприходование ее в кассе). Другие реквизиты в кассовых ордерах и расходных ведомостях являются обязательными для заполнения.

В случае оформления расходного кассового ордера для сдачи наличности в банк, в реквизите «Выдать» указывается фамилия, имя, отчество кассира или другого работника предприятия, ответственного за сдачу наличности в банк.

Директор Департамента денежного учета
Национального банка Украины
В. ЗАЙВЕНКО

ОТ РЕДАКЦИИ

¹ Обязательно ли в случае выплаты физическим лицам – собственникам земельных участков (паев) арендной платы в наличной форме применять форму Расходной ведомости, приведенную в приложении 1 к Положению № 148, может ли предприятие разработать бланк такого документа самостоятельно, включив в него все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»?

² Заполняется ли реквизит «Выдать» расходного кассового ордера (типовая форма № КО-2, приложение 3 к Положению № 148) во время сдачи наличности в банк и если заполняется, то нужно ли указывать фамилию, имя, отчество кассира или другого работника предприятия, ответственного за сдачу наличности в банк, в реквизите «Выдать»?

Читайте также наши комментарии Как оформить выплату арендной платы за землю и РКО: разъяснение от НБУ