О праве уменьшить сумму обязательств по расчету корректировки, который подлежит регистрации в ЕРНН: письмо ГНС

Читайте также:

Может ли покупатель обжаловать штраф за несвоевременную регистрацию отрицательного РК

ГНС в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 предоставила разъяснение относительно порядка составления и регистрации расчета корректировки, составленного поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в котором предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, подлежащей регистрации в Едином реестре налоговых накладных. 

В письме ГНС обращает внимание, что согласно п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН. 

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговую накладную, составленную на получателя – налогоплательщика, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик присылает составленный расчет корректировку получателю. 

В соответствии с пп. 192.1.1 НК если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика – поставщика, то: 

• поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет; 
• получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг. 

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки в налоговую накладную. 

То есть поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в зависимости от своевременности регистрации расчета корректировки на уменьшение получателем (покупателем) с учетом вышеуказанных сроков, а именно в отчетном (налоговом) периоде, в котором такой расчет корректировки составлен (при своевременной регистрации получателем (покупателем)) ) или зарегистрировано (в случае несвоевременной регистрации получателем (покупателем)). 

Получатель (покупатель) обязан уменьшить налоговый кредит независимо от факта получения им расчета корректировки на уменьшение или факта его регистрации в ЕРНН, а именно в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно п. 192.1 НК возникли основания для составления такого расчета корректировки продавцом. 

Главное управление ГНС в Черновицкой области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm