Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Может ли покупатель обжаловать штраф за несвоевременную регистрацию отрицательного РК

28.03.2024

ГНС в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 предоставила разъяснение относительно порядка составления и регистрации расчета корректировки, составленного поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в котором предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, подлежащей регистрации в Едином реестре налоговых накладных. 

Комментарий редакции

Расчет корректировки (далее – РК), оформленный на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), который бухгалтеры обычно называют отрицательным РК, оформляется продавцом – плательщиком НДС, но регистрирует его в ЕРНН покупатель – плательщик НДС.

Сроки для регистрации налоговых накладных (далее – НН) и РК определены п. 201.10 и п. 89 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). 

Сроки регистрации, предусмотренные п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК, применяются к НН/РК с датой оформления начиная с 16.01.2023. Поэтому далее мы будем руководствоваться именно этими сроками. 

Так, для отрицательных РК срок регистрации составляет 18 календарных дней (далее – к. д.) со дня получения такого РК от поставщика.

В то же время у ГНС нет возможности отслеживать дату получения отрицательного РК покупателем. Поэтому в ходе камеральной проверки налоговики проверяют соблюдение сроков регистрации НН/РК, в том числе отрицательных РК, по общим правилам, предусмотренным для регистрации НН и РК на увеличение сумм компенсации стоимости товаров (услуг). 

Напомним, что по общим правилам НН/РК, составленные:

  • с 1-го по 15-й календарный день месяца – должны быть зарегистрированы не позднее 5-го календарного дня следующего месяца;
  • с 16-го по последний календарный день месяца – не позднее 18-го календарного дня следующего месяца.

Следовательно, если отрицательный РК не зарегистрирован в вышеуказанные сроки, то ГНС направляет покупателю налоговое уведомление-решение (далее – НУР) о применении штрафа за несвоевременную регистрацию РК.

Но мы все понимаем: в том, что РК не зарегистрирован вовремя, не всегда виноват покупатель. Довольно часто поставщик предоставляет покупателю отрицательный РК с опозданием, когда сроки для регистрации уже истекли.

Налоговики в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 отмечают, что покупатель может оспорить такое НУР. Для этого покупателю нужно предоставить ГНС:

  • документ, подтверждающий фактическую дату получения отрицательных РК от контрагентов. Таким документом может быть сообщение из программы по обмену документами, которой пользуется покупатель, например M.E.Doc;
  • документы, подтверждающие факт возврата товаров или предоплаты. Это может быть, в частности, расходная накладная, выписка банка, дополнительное соглашение на изменение цены товара и т. п.

Также корректировка налогового кредита должна быть отражена покупателем в декларации по НДС за отчетный период, в котором такая корректировка происходит. Ведь, как отмечено в пп. 192.1.1 НК, покупатель должен уменьшить налоговый кредит в периоде корректировки независимо от факта регистрации РК в ЕРНН.

На основании предоставленных документов ГНС, убедившись в том, что сроки регистрации РК нарушены по вине поставщика, принимает решение об отсутствии оснований для применения штрафа за несвоевременную регистрацию РК к покупателю.

Также налоговики предлагают покупателям подавать жалобу на продавца в случае его отказа составить и своевременно предоставить РК для регистрации покупателем.

Напомним, что подача жалобы (приложения 7 к декларации по НДС) – это право, а не обязанность плательщика НДС (п. 201.10 НК). Но если продавец систематически передает покупателю отрицательный РК уже по истечении сроков для регистрации или вообще отказывается его оформлять, подать жалобу не помешает. 

Что касается поставщика, то налоговики в письме отмечают, что могут к нему обратиться за подтверждением факта составления и предоставления покупателю отрицательного РК.

Зинаида ОМЕЛЬНИЦКАЯ,
главный редактор журнала «БАЛАНС»

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы