Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Может ли покупатель обжаловать штраф за несвоевременную регистрацию отрицательного РК

28.03.2024

ГНС в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 предоставила разъяснение относительно порядка составления и регистрации расчета корректировки, составленного поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в котором предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, подлежащей регистрации в Едином реестре налоговых накладных. 

Комментарий редакции

Расчет корректировки (далее – РК), оформленный на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), который бухгалтеры обычно называют отрицательным РК, оформляется продавцом – плательщиком НДС, но регистрирует его в ЕРНН покупатель – плательщик НДС.

Сроки для регистрации налоговых накладных (далее – НН) и РК определены п. 201.10 и п. 89 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). 

Сроки регистрации, предусмотренные п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК, применяются к НН/РК с датой оформления начиная с 16.01.2023. Поэтому далее мы будем руководствоваться именно этими сроками. 

Так, для отрицательных РК срок регистрации составляет 18 календарных дней (далее – к. д.) со дня получения такого РК от поставщика.

В то же время у ГНС нет возможности отслеживать дату получения отрицательного РК покупателем. Поэтому в ходе камеральной проверки налоговики проверяют соблюдение сроков регистрации НН/РК, в том числе отрицательных РК, по общим правилам, предусмотренным для регистрации НН и РК на увеличение сумм компенсации стоимости товаров (услуг). 

Напомним, что по общим правилам НН/РК, составленные:

  • с 1-го по 15-й календарный день месяца – должны быть зарегистрированы не позднее 5-го календарного дня следующего месяца;
  • с 16-го по последний календарный день месяца – не позднее 18-го календарного дня следующего месяца.

Следовательно, если отрицательный РК не зарегистрирован в вышеуказанные сроки, то ГНС направляет покупателю налоговое уведомление-решение (далее – НУР) о применении штрафа за несвоевременную регистрацию РК.

Но мы все понимаем: в том, что РК не зарегистрирован вовремя, не всегда виноват покупатель. Довольно часто поставщик предоставляет покупателю отрицательный РК с опозданием, когда сроки для регистрации уже истекли.

Налоговики в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 отмечают, что покупатель может оспорить такое НУР. Для этого покупателю нужно предоставить ГНС:

  • документ, подтверждающий фактическую дату получения отрицательных РК от контрагентов. Таким документом может быть сообщение из программы по обмену документами, которой пользуется покупатель, например M.E.Doc;
  • документы, подтверждающие факт возврата товаров или предоплаты. Это может быть, в частности, расходная накладная, выписка банка, дополнительное соглашение на изменение цены товара и т. п.

Также корректировка налогового кредита должна быть отражена покупателем в декларации по НДС за отчетный период, в котором такая корректировка происходит. Ведь, как отмечено в пп. 192.1.1 НК, покупатель должен уменьшить налоговый кредит в периоде корректировки независимо от факта регистрации РК в ЕРНН.

На основании предоставленных документов ГНС, убедившись в том, что сроки регистрации РК нарушены по вине поставщика, принимает решение об отсутствии оснований для применения штрафа за несвоевременную регистрацию РК к покупателю.

Также налоговики предлагают покупателям подавать жалобу на продавца в случае его отказа составить и своевременно предоставить РК для регистрации покупателем.

Напомним, что подача жалобы (приложения 7 к декларации по НДС) – это право, а не обязанность плательщика НДС (п. 201.10 НК). Но если продавец систематически передает покупателю отрицательный РК уже по истечении сроков для регистрации или вообще отказывается его оформлять, подать жалобу не помешает. 

Что касается поставщика, то налоговики в письме отмечают, что могут к нему обратиться за подтверждением факта составления и предоставления покупателю отрицательного РК.

Зинаида ОМЕЛЬНИЦКАЯ,
главный редактор журнала «БАЛАНС»

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
29.10.2025
Командировка работника в другой населенный пункт: обязательно ли оформление
Обязательно ли оформлять командировку в случае служебных выездов работника в другой населенный пункт? Больше по теме: Как оплачивать командировку работника, которому установлено неполное рабочее время Средняя зарплата для оплаты времени командировки Личные и корпоративные платежные карточки в ком...
29.10.2025
Можно ли отзывать работников из отпуска без сохранения зарплаты
Законодательством о труде предусмотрена возможность отзыва работника только из ежегодного отпуска, и только в случае возникновения обстоятельств, требующих его присутствия на работе. Больше по теме: Можно ли отзывать работников из отпусков во время военного положения? Нет, не может. Законодательств...
Лучшие материалы