Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Может ли покупатель обжаловать штраф за несвоевременную регистрацию отрицательного РК

28.03.2024

ГНС в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 предоставила разъяснение относительно порядка составления и регистрации расчета корректировки, составленного поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, в котором предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, подлежащей регистрации в Едином реестре налоговых накладных. 

Комментарий редакции

Расчет корректировки (далее – РК), оформленный на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), который бухгалтеры обычно называют отрицательным РК, оформляется продавцом – плательщиком НДС, но регистрирует его в ЕРНН покупатель – плательщик НДС.

Сроки для регистрации налоговых накладных (далее – НН) и РК определены п. 201.10 и п. 89 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). 

Сроки регистрации, предусмотренные п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК, применяются к НН/РК с датой оформления начиная с 16.01.2023. Поэтому далее мы будем руководствоваться именно этими сроками. 

Так, для отрицательных РК срок регистрации составляет 18 календарных дней (далее – к. д.) со дня получения такого РК от поставщика.

В то же время у ГНС нет возможности отслеживать дату получения отрицательного РК покупателем. Поэтому в ходе камеральной проверки налоговики проверяют соблюдение сроков регистрации НН/РК, в том числе отрицательных РК, по общим правилам, предусмотренным для регистрации НН и РК на увеличение сумм компенсации стоимости товаров (услуг). 

Напомним, что по общим правилам НН/РК, составленные:

  • с 1-го по 15-й календарный день месяца – должны быть зарегистрированы не позднее 5-го календарного дня следующего месяца;
  • с 16-го по последний календарный день месяца – не позднее 18-го календарного дня следующего месяца.

Следовательно, если отрицательный РК не зарегистрирован в вышеуказанные сроки, то ГНС направляет покупателю налоговое уведомление-решение (далее – НУР) о применении штрафа за несвоевременную регистрацию РК.

Но мы все понимаем: в том, что РК не зарегистрирован вовремя, не всегда виноват покупатель. Довольно часто поставщик предоставляет покупателю отрицательный РК с опозданием, когда сроки для регистрации уже истекли.

Налоговики в письме от 22.03.2024 № 8151/7/99-00-04-02-03-07 отмечают, что покупатель может оспорить такое НУР. Для этого покупателю нужно предоставить ГНС:

  • документ, подтверждающий фактическую дату получения отрицательных РК от контрагентов. Таким документом может быть сообщение из программы по обмену документами, которой пользуется покупатель, например M.E.Doc;
  • документы, подтверждающие факт возврата товаров или предоплаты. Это может быть, в частности, расходная накладная, выписка банка, дополнительное соглашение на изменение цены товара и т. п.

Также корректировка налогового кредита должна быть отражена покупателем в декларации по НДС за отчетный период, в котором такая корректировка происходит. Ведь, как отмечено в пп. 192.1.1 НК, покупатель должен уменьшить налоговый кредит в периоде корректировки независимо от факта регистрации РК в ЕРНН.

На основании предоставленных документов ГНС, убедившись в том, что сроки регистрации РК нарушены по вине поставщика, принимает решение об отсутствии оснований для применения штрафа за несвоевременную регистрацию РК к покупателю.

Также налоговики предлагают покупателям подавать жалобу на продавца в случае его отказа составить и своевременно предоставить РК для регистрации покупателем.

Напомним, что подача жалобы (приложения 7 к декларации по НДС) – это право, а не обязанность плательщика НДС (п. 201.10 НК). Но если продавец систематически передает покупателю отрицательный РК уже по истечении сроков для регистрации или вообще отказывается его оформлять, подать жалобу не помешает. 

Что касается поставщика, то налоговики в письме отмечают, что могут к нему обратиться за подтверждением факта составления и предоставления покупателю отрицательного РК.

Зинаида ОМЕЛЬНИЦКАЯ,
главный редактор журнала «БАЛАНС»

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
17.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Какую информацию обязаны подавать критически важные предприятия в ПФУ Обнародован проект изменений к НП(С)БУ 12 До 20 июня предприятия должны предоставить в ТЦК информацию о наличии транспортных средств Изменение правил приостановления трудовых договоров в...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
20.06.2025
ГНС увеличивает возмещение НДС на 24 %
В мае 2025 года налогоплательщикам возмещено 15,5 млрд грн. Это на 22,3 % (+2,8 млрд грн) больше, чем в мае 2024 года. Больше по теме: Проверка бюджетного возмещения: сроки уменьшились В январе – мае 2025 года налогоплательщикам было возмещено 70,9 млрд грн НДС на текущие счета. Это на 23,8 ...
20.06.2025
Правовые нюансы процедуры банкротства и ликвидации предприятий
Рассмотрим, что такое неплатежеспособность, превентивная реструктуризация, судебные процедуры банкротства, назначение арбитражного управляющего. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Как использовать процедуру банкротства для взыскания долга: практические советы В сов...
20.06.2025
Услуги предоставлены нерезиденту на территории Украины: по какому курсу определяется база обложения НДС при получении аванса
По официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ в предыдущий рабочий день. Больше по теме: Особенности формирования себестоимости услуг По какому валютному (обменному) курсу НБУ определяется база обложения НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной вал...
Лучшие материалы