О порядке заполнения НН и регистрации их в ЕРНН

ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИСКАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 17.03.2016 № 5889/6 / 99-99-19-03-02-15

О рассмотрении письма

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо налогоплательщика о порядке заполнения налоговых накладных и регистрации их в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса определено, что налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН, а также установлен перечень обязательных реквизитов налоговой накладной, которыми являются:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров / услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки / приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров / услуг, который фактически является от имени головного предприятия - налогоплательщика стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера налогоплательщика, дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров / услуг;

е) описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;

е) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

и) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

Форма налоговой накладной утверждена приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 957 "Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной".

Правила регистрации налоговых накладных в ЕРНН установлены Порядком ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 № 1246 (далее - Порядок № 1246).

Согласно пункту 5 Порядка № 1246 поставщик (продавец) составляет налоговую накладную и / или расчет корректировки в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном в установленном порядке, с использованием специализированного программного обеспечения.

После составления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронной форме на них накладывается электронная цифровая подпись должностных лиц поставщика.

Для делегирования права подписи налоговой накладной и / или расчета корректировки другому должностному лицу налогоплательщик получает средства электронной цифровой подписи в аккредитованных центрах сертификации ключей для такого лица и подает контролирующему органу по месту регистрации усиленные сертификаты электронной цифровой подписи указанного лица.

В соответствии с пунктом 13 Порядка № 1246 налогоплательщик по отдельному запросу может получать из ЕРНН информацию о налоговой накладной и / или расчете корректировки в форме выписки, который, в частности, содержит сведения о фамилии, имени, отчестве уполномоченного лица, составившего налоговую накладную / расчет корректировки.

Итак, с учетом установленных правил заполнения и регистрации налоговых накладных электронной цифровой подписи, которая накладывается на налоговую накладную при ее регистрации в ЕРНН, и инициалы и фамилия лица, составившего налоговую накладную, должны принадлежать одному лицу, которому делегировано право подписи налоговых накладных.

Вместе с тем согласно пункту 201.10 статьи 201 Кодекса налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров / услуг, является для покупателя таких товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, который поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту.

Таким образом, несоответствие электронной цифровой подписи, которая накладывается на налоговую накладную при ее регистрации в ЕРНН, инициалам и фамилии лица, составившего налоговую накладную, не может быть единственным основанием для непризнания налогового кредита по такой налоговой накладной.

Председатель                                                                            Р. М. Насиров

Источник: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-k...