• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Новые разъяснения ГФС в ОИР

21.11.2018 2110 0 2

Категория

Вопрос

Краткий ответ

 

НДС

 

101.04

 

 

Начисляются ли заказчиком налоговые обязательства по НДС в случае передачи сырья, материалов, горючего исполнителю для выполнения им работ (предоставления услуг)?

Сырье, материалы, горючее являются собственностью заказчика, и в случае их передачи исполнителю для выполнения им работ (предоставления услуг) право собственности к исполнителю не переходит, поэтому по таким операциям налоговые обязательства по НДС заказчиком не начисляются

101.13

 

 

Имеет ли право покупатель на отнесение сумм НДС в состав налогового кредита на основании налоговой накладной (далее – НН), если электронная цифровая подпись (далее – ЭЦП), которая налагается на такую НН во время ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), инициалы и фамилия лица, которое ее составило, принадлежат разным лицам?

Законодательством не предусмотрено наложение на НН каких-либо других подписей, кроме подписей плательщика или уполномоченного им лица. Поэтому в реквизите «инициалы и фамилия лица, которое составило налоговую накладную» должны стоять инициалы и фамилия лица, которое налагает на НН свою ЭЦП.

Вместе с тем несоответствие ЭЦП, налагаемой на НН во время ее регистрации в ЕРНН, инициалам и фамилии лица, которое составило НН, не может быть единственным основанием для непризнания налогового кредита по такой НН

101.16

 

 

По какой форме с 01.12.18 г. в ЕРНН регистрируются НН и расчеты корректировки (далее – РК), составленные до 01.12.18 г.?

 

С 01.12.18 г. НН и/или РК подлежат регистрации в ЕРНН по форме, утвержденной приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 17.09.18 г. № 763, независимо от даты их составления: до 01.12.18 г. или после 01.12.18 г.

 

101.17

 

 

Каким образом подается жалоба на решение комиссии, которая принимает решение о регистрации НН/расчета корректировки (далее – РК) в ЕРНН или отказе в такой регистрации (далее – жалоба)?

 

 

Жалоба подается налогоплательщиком в электронной форме средствами электронной связи, определенными ГФС.

Плательщик имеет возможность создать и направить жалобу, а также заявление об отказе от поданной жалобы (далее – заявление) через электронный кабинет, вход в который осуществляется по адресу: cabinet.sfs.gov.ua, а также через официальный веб-портал ГФС.

Также для формирования жалобы или заявления в электронном виде плательщик самостоятельно по собственному усмотрению может выбрать любое программное обеспечение, которое формирует исходный файл согласно утвержденному формату (стандарту).

 

 

Жалоба направляется по форме, идентификатор которой размещен на официальном веб-портале ГФС по адресу: Главная электронная отчетность/Налогоплательщикам об электронной отчетности/Информационно-аналитическое обеспечение/Реестр форм электронных документов.

К жалобе прилагаются документы о подтверждении реальности операций по отказанным НН/РК. Каждый документ, прилагаемый к жалобе, направляется отдельным приложением в формате pdf и должен иметь размер не более 2 Мб.

Образец заполнения жалобы размещен по адресу: http://sfs.gov.ua/data/files/224876.j...

101.27

 

 

Применяется ли ответственность за нарушение предельных сроков регистрации в ЕРНН ошибочно (безосновательно) составленных НН/РК?

 

 

В случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН штрафные санкции, предусмотренные пп. 1201.1 Налогового кодекса (далее – НК), не применяются на период остановки такой регистрации до принятия решения о ее возобновлении. Итак, не сделано никаких исключений относительно применения штрафов за нарушение срока регистрации НН/РК в ЕРНН, в т. ч. тех, которые после регистрации признаются ошибочно (безосновательно) составленными. При этом решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке

 

 

НДФЛ

 

103.25

 

 

Облагается ли НДФЛ и военным сбором (далее – ВС) сумма гарантийного платежа (задатка), полученного от налогового агента – арендатора, который обеспечивает выполнение обязательств по договору аренды и возвращается после окончания срока действия договора?

Согласно ст. 810 Гражданского кодекса (далее – ГК) по договору найма (аренды) жилья одна сторона – владелец жилья (наймодатель) передает или обязуется передать другой стороне (съемщику) жилье для проживания в нем на определенный срок за плату.

Согласно ст. 546 ГК выполнение обязательства может обеспечиваться неустойкой, поручительством, гарантией, залогом, придержанием или задатком.

При этом согласно ст. 570 ГК задатком является денежная сумма или движимое имущество, которое выдается кредитору должником в счет положенных с него по договору платежей, в подтверждение обязательства и на обеспечение его выполнения.

Если не будет установлено, что сумма, уплаченная в счет надлежащих из должника платежей, является задатком, она полагает авансом.

Исключительный перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен ст. 165 НК.

Вместе с тем п. 164.2 НК установлен перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, в частности:

  • доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 НК;
  • прочие доходы, кроме доходов, определенных ст. 165 НК

 

Единый налог (далее – ЕН) для плательщиков третьей и четвертой групп

 

108.02.01

 

 

На основании каких данных юрлица заполняется расчет доли сельхозтоваропроизводства (далее – доля)?

 

Источником информации при составлении Расчета доли являются данные бухучета. Операции отражаются в бухучете согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, а если предприятие ведет учет по упрощенной форме – согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186

 

108.02.01

 

 

Включаются ли в общую сумму дохода сельхозтоваропроизводителя суммы полученных процентов по депозиту, безвозвратной и возвратной финансовой помощи (далее – БФП и ВФП соответственно) для определения доли у единщиков четвертой группы?

Проценты по депозиту и сумма БФП включаются в общую сумму дохода при расчете доли, поскольку соответствуют условиям определения дохода. Сумма ВФП не входит в общую сумму дохода при расчете доли, поскольку такая помощь является обязательной к возврату в определенный договором срок. Сумма ВФП, которая не возвращается в предусмотренный договором срок, относится к общей сумме дохода во время расчета доли

 

108.02.01

 

 

С какого времени имеют право зарегистрироваться плательщиками ЕН четвертой группы вновь созданные сельхозтоваропроизводители-юрлица?

 

 

Вновь созданные сельхозтоваропроизводители-юрлица могут быть плательщиками ЕН со следующего года, если доля, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 %. При этом предыдущим налоговым (отчетным) годом для них является период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года

 

 

108.02.05

 

 

Необходимо ли подавать уточняющие налоговые декларации плательщика ЕН четвертой группы юрлицам – единщикам четвертой группы в связи с объединением в течение года сельских советов в объединенную территориальную громаду (далее – ОТГ) и в какой бюджет им уплачивать ЕН?

 

 

Объединение в текущем году сельских советов в ОТГ не является основанием для уточнения налоговых обязательств по ЕН, поэтому юрлица – плательщики ЕН четвертой группы не подают в таком случае уточняющие декларации.

При этом в случае объединения в текущем году сельских советов в ОТГ юрлица – единщики четвертой группы уплачивают ЕН на открытые Госказначейством счета для сельских советов, а с нового бюджетного года – на счета, открытые для зачисления поступлений по ЕН в бюджет ОТГ

108.01.01

 

 

Имеет ли право юрлицо – плательщик ЕН осуществлять деятельность по договору о совместной деятельности?

 

 

Ограничений относительно применения упрощенной системы налогообложения участником договора о совместной деятельности нормами НК не предусмотрено.

Вместе с тем участник совместного договора – юрлицо – единщик третьей группы должен учитывать доход от деятельности по договору о совместной деятельности в общем порядке вместе с результатами от собственной хозяйственной деятельности.

Юрлицо – единщик четвертой группы, определяя долю, не включает доход от совместной деятельности в состав дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства

108.05

 

 

В каких случаях контролирующий орган может аннулировать регистрацию плательщика ЕН четвертой группы (юрлица)?

 

Контролирующий орган может аннулировать регистрацию плательщика ЕН в случае выявления несоответствий требованиям пп. 4 п. 291.4 и п. 291.51 НК, а также в случае получения от плательщика заявления об отказе от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК, или прекращения юрлица (кроме преобразования) согласно закону

 

109.01

 

 

Какие товары являются сельхозпродукцией?

 

 

К сельхозпродукции относятся следующие товары:

  • живые животные; продукты животного происхождения, указанные в группах 01–05 УКТВЭД;
  • продукты растительного происхождения, указанные в группах 06–14 УКТВЭД;
  • жиры и масла животного или растительного происхождения; продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения, указанные в группе 15 УКТВЭД;
  • готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители, указанные в группах 16–24 УКТВЭД

 

Права и обязанности налогоплательщиков

 

135.04

 

 

Могут ли быть возвращены излишне уплаченные средства налогоплательщику, который ликвидирован и снят с учета в контролирующем органе?

 

Возврат органами ГФС сумм излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщику, который ликвидируется, возможен в период, предшествующий снятию с учета в контролирующих органах и исключительно на основании заявления налогоплательщика

 

 

136.06

 

 

Какая проверка проводится и в какие сроки в случае непредставления или несвоевременного представления юрлицом Отчета о суммах налоговых льгот?

В случае несвоевременного представления субъектом хозяйствования Отчета о суммах налоговых льгот (далее – Отчет) контролирующим органом проводится камеральная проверка на протяжении 30 календарных дней, следующих за днем фактического представления Отчета.

Кроме того, непредставление или несвоевременное представление субъектом хозяйствования Отчета может быть предметом камеральной проверки по вопросу своевременности представления налоговых деклараций (расчетов). Такая проверка может быть проведена с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК.

Вместе с тем в случае непредставления налогоплательщиком в установленный законом срок Отчета контролирующим органом может быть также проведена документальная внеплановая проверка, продолжительность которой установлена п. 82.2 НК

140.06

 

 

В какие сроки налогоплательщик может получить справку об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы (далее – Справка), и какой срок ее действия?

 

Для получения Справки, плательщик подает заявление о предоставлении справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы (далее – Заявление).

Справка или отказ в предоставлении Справки готовятся контролирующим органом по основному месту учета плательщика, уполномоченным осуществлять меры по погашению налогового долга, недоимки по уплате единого взноса, другой задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения заявления органом, в который она была подана.

Срок действия справки составляет 10 календарных дней с даты ее оформления. В Справке обязательно указывается срок ее действия

 

ЕСВ

 

301.04.04

 

 

Нужно ли членам фермерского хозяйства (далее – ФГ), которые обретают статус пенсионера по возрасту и получают согласно закону пенсию или социальную помощь, уведомлять об этом контролирующий орган?

 

 

Между ГФС и ПФУ составлен Протокол № 10/3 (далее – Протокол) об обмене информацией относительно данных о физлицах (плательщиках ЕСВ) – пенсионерах по возрасту или лицах с инвалидностью.

Согласно нормам Протокола ПФУ предоставляет ГФС информацию относительно физлиц (плательщиков ЕСВ) о том, что они являются пенсионерами по возрасту или лицами с инвалидностью, с указанием даты назначения пенсии или установления инвалидности.

Таким образом, членам ФХ, которые обретают статус пенсионера по возрасту и получают согласно закону пенсию или социальную помощь, отдельно уведомлять контролирующий орган о таком статусе не нужно.

Если член ФХ является лицом с инвалидностью и получает социальную помощь от Фонда соцстрахования или управления труда и социальной защиты населения, то подтверждением установления инвалидности является справка к акту осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности, которая предоставляется в контролирующий органу по месту регистрации

301.06.01

 

 

В каких случаях заполняются строки 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 таблицы 1 Отчета по ЕСВ?

 

 

Строки 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 таблицы 1 приложения 4 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435 (далее – Порядок № 435), заполняются в случае применения работодателями ставок ЕСВ в размере 8,41 %, 5,3 %, 5,5 % при начислении суммы зарплаты, суммы вознаграждения физлицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами.

Указанные в перечисленных выше строках суммы являются справочными, с целью определения недополученных Пенсионным фондом сумм ЕСВ, которые были бы уплачены работодателями при применении ЕСВ в размере 22 %, к сумме зарплаты (дохода) лиц с инвалидностью, указанной в строках 2.2 (8,41 %), 2.3 (5,3 %) и 2.4 (5,5 %) таблицы 1 Отчета по ЕСВ

Комментарии к материалу

Лучшие материалы

Новые разъяснения ГФС в ОИР