Нововведения в налогообложении акцизным налогом

Расширен перечень подакцизных товаров по табачным изделиям и «электронным сигаретам». Законом № 466 предусматриваются следующие изменения:

• дополняется перечень подакцизных товаров тютюновмисним изделием для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением;
• дается определение терминов «электронная сигарета» и «жидкости, используемые в электронных сигаретах»;
• устанавливается ставка акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах (3000 гривен за 1 литр)
• определяется порядок налогообложения жидкостей, используемых в электронных сигаретах и ​​вводится маркировка емкости (упаковки) с жидкостями, используемых в электронных сигаретах, марками акцизного налога.

Также Закон № 466 предусматривает увеличение акцизного налога на часть табачных изделий с 2021, что соответствует выполнению Украиной международных обязательств в рамках Соглашения об ассоциации.

В то же время вводятся отдельные товарные подгруппы для жидкостей, используемых в электронных сигаретах, изделий электрического нагрева табака (ТИЭН), сигарилл (тип малой сигары) с установлением соответствующих ставок акцизного налога с 2021 и с последующим ежегодным повышением ставок до 2025 года. В частности, устанавливается:

• относительная (адвалорная) ставка налога (фиксированная процентная ставка по стоимости товара) на уровне 12% для сигарилл, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака как отдельную группу подакцизных товаров;
• требование о нанесении на марку акцизного налога на сигареты и сигариллы информации о количестве штук в пачке (упаковке).

Новыми позициями дополнен перечень продукции, которая считается немаркированной, а именно:

• сигареты и сигариллы, произведенных после 1 января 2021, в которых количество единиц в пачке (упаковке) не соответствует количеству единиц, указанной на марках акцизного налога;
• жидкости, используемые в электронных сигаретах, произведенных до 1 января 2021 года.

Предполагается, что марки акцизного налога, напечатанные в 1 января 2021, на которых не обозначено количество единиц в пачке (упаковке), должны быть использованы в 1 июля 2021, а маркированные такими марками табачные изделия находятся в обращении до их полной реализации в пределах срока годности для потребления.

Изменения введены Законом Украины от 16 января 2020 № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (Закон № 466).

Согласно пункту 1 раздела II «Заключительные положения» Закона № 466 изменения в подпунктов 14.1.563, 14.1.564, 14.1.107, 14.1.109, 14.1.114, 14.1.148, 14.1.190, 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14 подпунктов 191.1.13, 191.1.16 - 191.1.18 пункта 191.1 статьи 19, подпункта 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80, пункта 215.1, подпунктов 215.3.2, 215.3.21, 215.3.3, 215.3.31 пункта 215.3 статьи 215, пункта 221.2 статьи 221, подпункта 222.1.2 пункта 222.1 статьи 222, статей 226 и 227, названия и пунктов 228.1 - 228.4, 228.7 - 228.9 статьи 228 Кодекса, которыми устанавливаются соответствующие понятия, ставки акцизного налога и регулируется порядок взимания налога с жидкостей , используемых в электронных сигаретах, а также функции контролирующих органов по этим вопросам, вступают в силу с 01 января 2021 года.

Также Законом № 466 установлена ​​отдельная ставка акцизного налога на тютюновмисни изделия для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением. Предусмотрено, что с 1 января 2021 по 31 декабря 2021 будет действовать ставка в размере 1456,33 грн за 1000 штук (пункт 17 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса).

С 1 января 2021 до 31 декабря 2024 предусмотрено постепенное увеличение ставки акцизного налога для тютюновмисних изделий для электрического нагрева (ТИЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением. С 1 января 2025 ставки на такие товары предусмотренные подпунктом 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса будут применяться в размере 3019,85 грн за 1000 штук.

zak.tax.gov.ua