Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Несвоевременная регистрация РК по результатам перерасчета НДС: есть ли основания для штрафа?

В Индивидуальной налоговой консультации от 16.01.19 г. № 175/6/99-15-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 175) ГФС отмечает, что нормы п. 1201.1 Налогового кодекса (далее – НК) не предусматривают исключений для применения штрафных санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (и расчетов корректировки (далее – НН, РК), составленных согласно ст. 199 НК.

Это мнение налоговиков не ново. Но обратите внимание! В этом году часть плательщиков по техническим причинам не зарегистрировали вовремя как эти, так и другие свои декабрьские НН и РК.

Не секрет, что на практике последний день регистрации НН и РК часто сопровождается проблемами на сервере ГФС. Исключением не стало и 15.01.19 г. Так, по сообщению ГФС (размещено на официальном сайте ведомства) 15.01.19 г. сервер был перегружен и в связи с этим данные из ЕРНН обрабатывались с задержкой.

В результате на практике возникли следующие ситуации.

Ситуация 1

Плательщик отправил НН/РК на регистрацию в течение операционного дня 14 или 15 января, а их регистрация согласно полученной квитанции была произведена, например, 16 января.

Согласно п. 3 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246, операционный день для регистрации НН/РК в рабочий день продолжается с 8.00 до 20.00. То есть если плательщик направил НН или РК на регистрацию в течение операционного дня, то у ГФС нет никаких оснований регистрировать их другим днем. Такие НН и РК должны быть зарегистрированы тем днем, когда были отправлены плательщиком на регистрацию.

Кроме того, согласно абзацу тринадцатому п. 201.10 НК, если плательщику НДС на протяжении операционного дня не была отправлена квитанция о регистрации (об отказе в регистрации или об остановке регистрации) НН или РК, то такая НН или такой РК считаются зарегистрированными.

Отметим, что судебные решения по данному вопросу принимаются в пользу плательщика НДС (например, постановление Верховного Суда Украины от 26.11.18 г. по делу № № 826/19172/16).

Ситуация 2

Плательщик отправил НН/РК на регистрацию в течение операционного дня 14 или 15 января, а квитанцию об их регистрации (об отказе) вообще не получил.

В этом случае документом, который доказывает факт (а также время и дату) отправки НН или РК на регистрацию в ЕРНН, например, в программе M.E.Doc, является протокол отправки – это электронный документ, который формируется при отправке НН или РК в адрес ГФС (в других программах, вероятно, также можно найти подобный документ). Отметим, что суды также воспринимают такой документ как подтверждение своевременной отправки НН или РК на регистрацию (решение Окружного административного суда г. Киева от 24.12.18 г. по делу № 826/8878/18). В итоге получается, что отстаивать своевременную регистрацию плательщику НДС придется, скорее всего, в суде.

Что касается отражения в декларации, то:

  • поставщик должен отразить налоговые обязательства в периоде их возникновения, независимо от факта регистрации НН (или РК на увеличение суммы компенсации стоимости товаров (услуг);
  • результат годового перерасчета сумм НДС (в сторону как увеличения, так и уменьшения) следовало отразить в декларации за декабрь 2018 года независимо от факта регистрации РК (ОИР, категория 101.23). Ведь эти корректировки не связаны с корректировками по ст. 192 НК;
  • покупателю в указанных ситуациях достаточно рискованно отражать налоговый кредит в периоде оформления НН или РК (в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров (услуг) – по крайней мере до принятия судом решения о том, что НН или РК были зарегистрированы своевременно (если, конечно, будет обращение в суд).
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.07.2025
Ответственность в случае нарушения сроков выплаты зарплаты при упрощенном режиме регулирования
За каждый день задержки выплаты заработной платы работодателем работнику выплачивается компенсация. При отсутствии в трудовом договоре соответствующих положений об ответственности работодателя применяются нормы законодательства о труде, определенные КЗоТ и Законом от 15.11.1996 № 504/96-ВР...
30.07.2025
Может ли ежегодный отпуск начинаться с выходного дня
Работник должен отправиться в отпуск. Можно ли его отправлять в выходной день? Больше по теме: Прекращение отпуска без сохранения зарплаты для оформления ежегодного отпуска Продолжительность ежегодного отпуска работников заведений дошкольного образования Сколько дней ежегодного дополнительного от...
30.07.2025
Может ли работник требовать от работодателя вести бумажную трудовую книжку
Принимаете на работу работника, а он требует вести бумажную трудовую книжку: что делать работодателю? Больше по теме: Кто и как проверяет вопросы трудоустройства лиц с инвалидностью? Предприятие трудоустраивает переселенцев: как получить компенсацию от государства Трудоустройство иностранцев: нюа...
Лучшие материалы