Некоторые вопросы относительно порядка заполнения НН и РК

ГФС в письме от 03.10.2016 г. №21408/6/99-99-15-03-02-15 рассмотрела вопрос относительно порядка заполнения налоговой накладной/расчета корректировки.

О возможности указания налогоплательщиком в налоговой накладной номера и даты гражданско-правового договора, в рамках которого происходит поставка товаров/услуг

Налоговики напоминают, что из обязательных реквизитов налоговой накладной исключен реквизит «Вид гражданско-правового договора».

В соответствии с формой и порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307, графы для указания вида гражданско-правового договора в налоговой накладной не предусмотрено.

В то же время реквизит «Номенклатура товаров/услуг продавца», который отнесен в состав обязательных, должна соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождается поставки таких товаров/услуг, и не должен содержать других данных, в частности номера и даты гражданско-правового договора.

Таким образом, отображение реквизита «Вид гражданско-правового договора» в налоговой накладной не предусмотрено.

Относительно порядка заполнения графы 1 раздела «Б» расчета корректировки к налоговой накладной

Согласно форме расчета корректировки графа 1 раздела Б имеет название «№ п/п строки налоговой накладной, которая корректируется». Итак, в графе 1 раздела «Б» расчета корректировки указывается именно номер строки налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки, согласно номенклатуры товаров/услуг, стоимость или количество которых корректируется.

Относительно отнесения сумм НДС к налоговому кредиту согласно налоговых накладных/расчетов корректировки, в которых графы «Номенклатура товаров/услуг продавца» и «№п/п строки налоговой накладной, которая корректируется» заполнены с ошибками

Наличие ошибок при заполнении, в частности, граф налоговой накладной/расчета корректировки «Номенклатура товаров/услуг продавца» и «№ п/п строки налоговой накладной, которая корректируется», которые не мешают идентифицировать операцию, ее содержание (товар/услугу, что поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не может быть основанием для исключения налоговой накладной/расчета корректировки из состава налогового кредита. Если, конечно, нет других оснований для его уменьшения.

Налогоплательщик для исправления в налоговой накладной/расчета корректировки ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, содержащей ошибки в обязательных реквизитах, и зарегистрировать его в ЕРНН.

При допущении ошибки в расчете корректировки, плательщик налога имеет право составить второй расчет корректировки к налоговой накладной, в котором будут исправлены показатели расчета корректировки, составленного с ошибками.

При этом расчеты корректировки, составленные для исправления ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в налоговой отчетности по НДС не отражаются.

О порядке заполнения и округление показателей в отдельных графах налоговой накладной

Для корректного заполнения налоговой накладной необходимо четко соблюдать:

- порядка заполнения налоговой накладной, определенного Порядком №1307,

- положений пп. 194.1.1 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ , а именно: НДС составляет 20%, 7% базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг (а не вычитается из нее).

Вместе с тем налоговики сообщают, что ДФС обеспечена возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных, в отдельных графах которых есть определенное расхождение за счет округления стоимостных показателей.