НДС: 1095 дней уже позади, а у вас ко времени регистрация РК к НН

В случае, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, т а зарегистрированном в ЕРНН (п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс)).

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной (пп. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 Кодекса).

То есть на дату возврата средств у плательщика налога - поставщика возникает основание для осуществления корректировки налоговых обязательств по НДС и составление расчета корректировки в соответствии с п. 192.1 ст. 192 Кодекса.

Общий срок исковой давности установлен статьями 257 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) и 102 Кодекса продолжительностью в три года или 1095 календарных дней. При этом, нормами НКУ не предусмотрено исключений относительно определения срока исковой давности при регистрации в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным, независимо от обстоятельств, при которых они состоят.

Итак, расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в ЕРНН в связи с сплином срока исковой давности. При этом и основания для уменьшения налоговых обязательств у плательщиков - отсутствуют.

officevp.tax.gov.ua