НДФЛ: кто и в каком размере сможет воспользоваться налоговой социальной льготой?

Кто сможет воспользоваться?

В общем, налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) - это право налогоплательщика на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя, своего рода, уменьшения налоговой нагрузки на малообеспеченные категории граждан.

Такая льгота применяется к доходу в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения). При этом, существует предельный размер месячного дохода, который дает право на ее применение. Рассчитывается следующим образом: величина прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умножается на коэффициент 1,4, после чего полученный результат округляется до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс)) . Поэтому предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ в 2020 году 2940 грн (2102,0 * 1,4).

Предусмотрены также ограничения в круг лиц и доходов, в отношении которых может применяться НСЛ (пп. 169.2.3 Кодекса). Это, в частности лица, кроме заработной платы, за отчетного месяца получают из бюджета ряд других выплат в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих.

Размеры НСЛ:

50% прожиточного минимума:

ПСП базовая ( «на себя»). Размер НСЛ в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. То есть в 2020 году такая ПСП равна 1051 грн (2102,0 * 50%).

100%:

НСЛ «на детей». НСЛ в размере 100% размера базовой ПСП, предоставляется из расчета на каждого ребенка одному из родителей, у которых есть двое и более детей в возрасте до 18 лет (1050,0 * количество детей). И здесь есть особенность, которая заключается прежде всего в особом механизме определения предельного размера заработной платы для применения льготы. Так, у одного из родителей такая черта определяется как произведение общеустановленной предельной величины зарплаты и количества детей (2940,0 * количество детей) (пп. 169.4.1 Кодекса). Применяется до конца года, в котором ребенок достигает 18-летнего возраста.

В случае если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключением является случай, когда налогоплательщик удерживает двое и более детей, в том числе ребенка-инвалида - размеры льгот суммируются (пп. 169.3.1 Кодекса).

150 %:

Сума такої ПСП у цьому році становить – 1576,50 грн (150%*(2102,0*50%)). Застосовується до доходів у вигляді зарплати і прирівняних до неї доходів працівника, який (пп. 169.1.3 Кодексу):

• є самотньою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, опікуном - з розрахунку на кожну дитину у віці до 18 років;
• утримує дитину-інваліда - з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;
• є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
• є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
• є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп.  б пп. 169.1.4 Кодексу;
• є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
• є учасником бойових дій на території інших країн в період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту, крім осіб, визначених в пп.  б пп. 169.1.4 Кодексу.

200%:

В текущем году это - 2102 грн (200% * (2102,0 * 50%)). Применяется к работнику, который является (пп. 169.1.4 Кодекса):

• Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями "За отвагу";
• участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты »;
• бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
• лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;
• лицом, находившаяся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Резюмируем:

ПСП могут воспользоваться работники (только по одному месту работы), которые получают заработную плату, при этом предельный размер их доходов не превышает 2940 грн. Однако применяя льготу «на детей», эта сумма увеличивается кратно количеству детей.

Использование ПСП, которая выше базовой, предусматривает представление работником заявления о применении НСЛ с приведением нормы Кодекса, которая предоставляет ему право на определенный размер НСЛ и документов, подтверждающих такое право.

Размеры НСЛ в 2020 году:

• 50% - 1051 грн;
• 100% - 1051 грн * количество детей;
• 150% - 1 576,5 грн;
• 200% - 2102 грн.

officevp.tax.gov.ua