Напоминание плательщикам НДС о порядке налогообложения туроператорской и турагентской деятельности

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что ст. 207 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) устанавливаются особенности налогообложения НДС туристического продукта (туристической услуги), предоставляемые туристическим оператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. Туристический продукт как комплекс туристических услуг с целью налогообложения рассматривается как единственная услуга.

Базой налогообложения НДС в случае проведения операций по снабжению туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги) (п. 207.2 ст. 207 НКУ).

Базой налогообложения НДС при проведении операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги) (п. 207.3 ст. 207 НКУ).

Базой налогообложения НДС туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно удерживать причитающуюся такому туроператору сумму вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг (п. 207.4 ст. 207 НКУ).

Согласно п. 207.5 ст. 207 НКУ базой обложения НДС для операций, совершаемых туристическим агентом, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).

Нормами п. 207.6 ст. 207 НКУ определено, что суммы НДС, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в налогооблагаемую базу туристического оператора.

Суммы НДС, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном НКУ.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющая факт поставки туристического продукта (туристической услуги).

Датой возникновения права на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров/услуг, не включаемых в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров/услуг, подтвержденная налоговой накладной.

Ставка НДС, указанная в п.п. "а" п. 193.1 ст. 193 НКУ, применяется к налогооблагаемой базе, определенной согласно пунктам 207.2 – 207.5 ст. 207 НКУ (п. 207.7 ст. 207 НКУ).

https://dp.tax.gov.ua