Налоговое уведомление-решение за завышение отрицательное значение

Согласно требований п. 58.1 ст. 58 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт, в частности, завышение размера отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком, контролирующий орган присылает (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.

Отметим, что Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.12.2015 №1204 (далее – Порядок №1204).

Пунктом 1 Порядка №1204 определено, что в случаях, если данные проверки результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о завышении отрицательного значения суммы НДС плательщика налогов, которая заявлена в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, контролирующий орган определяет уменьшение отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и составляет налоговое уведомление-решение по форме «В4».

Если контролирующий орган во время проверки устанавливает факт завышения плательщиком налога отрицательного значения сумм НДС, которое осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной п. 200 прим.1.3 ст. 200 прим.1 НКУ, к такому плательщику налога, кроме штрафов, предусмотренных ст. 123 НКУ, применяется штраф в размере 10 процентов суммы завышения отрицательного значения.

К отрицательному значению относится отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, которое осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года, что учитывается в налоговой отчетности по НДС и включает:

- отрицательное значение зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;

- непогашенное отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.

Штрафные санкции, предусмотренные ст. 123 НКУ, применяются в случаях, если по результатам проверки уменьшен остаток отрицательного значения НДС и вследствие этого уменьшено сумму бюджетного возмещения или доначислено сумму налогового обязательства по НДС.

Вместе с тем, в таких случаях Порядком №1204 предусмотрено направление налоговых уведомлений-решений по другим формам, в частности по формам: «Р», «В1» или «В3».

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...