Налоговая социальная льгота в 2019 г.: размер и условия применения

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата. Одним из условий получения льготы является то, что размер заработной платы не должен превышать суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и закругленного до ближайших 10 грн.

Учитывая новый прожиточный минимум для трудоспособных лиц (который составляет 1 921 грн), с 01.01.2019 г. общая налоговая социальная льгота (НСЛ) составит 960,50 грн. НСЛ в 2019 г.  может применяться до максимального размера дохода физического лица, что составляет около 2 690 грн.

Поэтому размер НСЛ составляет:

• 50% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц), то есть 960,50 грн. для любого работника;
• 100% суммы льготы для работника, удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка составляет также 960,50 грн;
• 150% суммы льготы для такого работника налога, являются:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем, воспитывающими ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида;

в) «чернобыльцы»;

г) ученик, студент, аспирант;

г) инвалид I или II группы;

д) участник боевых действий соответственно равно 1 440,75 грн.

200% суммы льготы для работника налога, являются:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалеристом ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работавшим в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» и другие льготные категории лиц, указанные в пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 НКУ. НСЛ для таких работников, соответственно, составляет 1 921 грн.

Для применения НСЛ налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документы, подтверждающие такое право.

Следует отметить, что НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). Налогоплательщик, кроме основного места работы работает также по совместительству, по своему усмотрению должен избрать для себя наиболее выгодное место применения НСЛ к заработной плате, несмотря на то, где у него находится трудовая книжка.

НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о ее применении и документов, подтверждающих такое право. Перечень указанных документов и порядок их представления утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227. Если заявление и подтверждающие документы предоставлены не с начала месяца, НСЛ применяется ко всей сумме дохода в виде заработной платы, начисленного в таком месяце.

НСЛ к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, но с предоставлением подтверждающих документов для установления размера льготы. К доходам, отличным от заработной платы, применение НСЛ НКУ не предусмотрено.

http://zak.sfs.gov.ua/