Налоговая накладная без акта выполненных работ

Работы выполнены, но заказчик отказался подписывать акт - когда выписывать налоговую накладную/расчет корректировки в таком случае?

ПН составляют на дату возникновения налоговых обязательств.

Дата возникновения обязательств, в общем случае, определяется по «правилу первого события». Если же речь идет о строительной организации - может быть применено кассовый метод.

Следовательно, в случае применения подрядчиком кассового метода - обязательства возникают на дату поступления средств в счет оплаты стоимости таких работ (в т. Ч. Если заказчик отказался от подписи акта выполненных работ).

Если исполнитель работ по договору подряда (в т. ч. строительного) применяет общие правила определения даты возникновения налоговых обязательств, то налоговые обязательства по операции по выполнению подрядных строительных работ будут определяться на дату «первого события».

Опять же, по общему правилу акт, подписанный одной стороной, может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа другой стороны от подписания акта признаны судом обоснованными.

Итак, если исполнитель, не применяет кассовый метод налогового учета, по операции по выполнению работ по договору подряда (в т. ч. строительного) на дату оформления акта, в котором он указал на отказ в подписании такого акта заказчиком, насчитал налоговые обязательства и составил налоговую накладную (по правилу «первого события»), то откорректировать налоговые обязательства, начисленные на основании такой налоговой накладной, возможно в случае признания судом такого акта недействительным путем оформления расчета корректировки к ней регистрируется в ЕРНН покупателем (заказчиком ).

ОИР 101.16