Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение стоимости распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте

29.06.2023

Облагается ли НДФЛ стоимость распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте, при условии, что оплата была осуществлена через сеть Интернет, возмещенная работодателем находящемуся в командировке работнику?

Согласно п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п .170.9 ст. 170 НКУ.

Подпунктом 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НКУ предусмотрено, что не является доходом плательщика налога – физического лица, которое находится в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Указанные расходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость таких расходов.

К подтверждающим документам относятся, в частности, транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты); документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты; документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов; другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 № 59 с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 59). При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию №59 в качестве вспомогательного (справочного) документа.

Так, п. 12 разд. II Инструкции № 59 предусмотрено, в частности, что командировочные расходы возмещаются только при наличии документов в оригинале, удостоверяющих стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта.

Механизм учета расчетных операций при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте, а также требования к формам бланков проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте определен Порядком оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте Украины и Министерства доходов и сборов Украины от 30.05.2013 № 331/137 (далее – Порядок № 331).

Согласно п. 1.4 Порядка № 331, посадочный документ – это визуальная форма электронного проездного документа или его части на бумажном или электронном носителе информации (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т.п.), содержащая уникальный код и уникальный номер электронного проездного документа, информация с которого считывается соответствующим устройством или заносится в соответствующую информацию по установленной форме.

Проездной документ – это расчетный документ установленной формы, оформленный на соответствующем бланке проездного документа или сформированный в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком и действующим законодательством, удостоверяющий заключение договора между железной дорогой и пассажиром на проезд и выдавшееся пассажиру после оплаты им стоимости этой услуги.

Пунктом 5.6 Порядка №331 предусмотрено, что, в частности, посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога – физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов, понесенных таким плательщиком во время командировки на проезд, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 ст. 170 НКУ.

https://ck.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Ноябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на ноябрь 2025 года ...
30.10.2025
Как резиденту Дія Сіті начислить ЕСВ при выплате зарплаты уволенному специалисту, если доход меньше МЗП
Резидент Дія Сіті начисляет ЕСВ в размере минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на ставку ЕСВ в размере 22 %. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, мини...
30.10.2025
Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных
Рассмотрим, в каком размере устанавливается ЕСВ при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?...
Лучшие материалы