Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение стоимости распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте

29.06.2023

Облагается ли НДФЛ стоимость распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте, при условии, что оплата была осуществлена через сеть Интернет, возмещенная работодателем находящемуся в командировке работнику?

Согласно п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п .170.9 ст. 170 НКУ.

Подпунктом 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НКУ предусмотрено, что не является доходом плательщика налога – физического лица, которое находится в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Указанные расходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость таких расходов.

К подтверждающим документам относятся, в частности, транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты); документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты; документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов; другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 № 59 с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 59). При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию №59 в качестве вспомогательного (справочного) документа.

Так, п. 12 разд. II Инструкции № 59 предусмотрено, в частности, что командировочные расходы возмещаются только при наличии документов в оригинале, удостоверяющих стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта.

Механизм учета расчетных операций при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте, а также требования к формам бланков проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте определен Порядком оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте Украины и Министерства доходов и сборов Украины от 30.05.2013 № 331/137 (далее – Порядок № 331).

Согласно п. 1.4 Порядка № 331, посадочный документ – это визуальная форма электронного проездного документа или его части на бумажном или электронном носителе информации (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т.п.), содержащая уникальный код и уникальный номер электронного проездного документа, информация с которого считывается соответствующим устройством или заносится в соответствующую информацию по установленной форме.

Проездной документ – это расчетный документ установленной формы, оформленный на соответствующем бланке проездного документа или сформированный в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком и действующим законодательством, удостоверяющий заключение договора между железной дорогой и пассажиром на проезд и выдавшееся пассажиру после оплаты им стоимости этой услуги.

Пунктом 5.6 Порядка №331 предусмотрено, что, в частности, посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога – физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов, понесенных таким плательщиком во время командировки на проезд, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 ст. 170 НКУ.

https://ck.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
10.10.2025
Выплата зарплаты в случае смерти работника
Работница скончалась 29 сентября 2025 года. Заработная плата начислена и выплачена за сентябрь 2025 года как за полностью отработанный месяц. На предприятии узнали о смерти в октябре 2025 года.  Больше по теме: Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя Работница...
10.10.2025
Льготы по уплате земельного налога для физлиц и период начала их применения
Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 Налогового кодекса. Детальнее см. ниже. Какие льготы по уплате земельного налога установлены для ФЛ? Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Т...
10.10.2025
Как определить обычную цену товаров/услуг на дату аннулирования регистрации плательщиком НДС
Обычная цена соответствует уровню рыночных цен. С целью получения перечня официальных источников, содержащих информацию о рыночных ценах, необходимо обратиться в: Минэкономики; органы госстатистики и другие госорганы, уполномоченные законом осуществлять производство и распространение официальной гос...
Лучшие материалы