Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Налогообложение стоимости распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте

29.06.2023 63 0 0

Облагается ли НДФЛ стоимость распечатанного электронного проездного билета на железнодорожном транспорте, при условии, что оплата была осуществлена через сеть Интернет, возмещенная работодателем находящемуся в командировке работнику?

Согласно п.п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п .170.9 ст. 170 НКУ.

Подпунктом 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НКУ предусмотрено, что не является доходом плательщика налога – физического лица, которое находится в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Указанные расходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость таких расходов.

К подтверждающим документам относятся, в частности, транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты); документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты; документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов; другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 № 59 с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 59). При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию №59 в качестве вспомогательного (справочного) документа.

Так, п. 12 разд. II Инструкции № 59 предусмотрено, в частности, что командировочные расходы возмещаются только при наличии документов в оригинале, удостоверяющих стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта.

Механизм учета расчетных операций при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте, а также требования к формам бланков проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте определен Порядком оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте Украины и Министерства доходов и сборов Украины от 30.05.2013 № 331/137 (далее – Порядок № 331).

Согласно п. 1.4 Порядка № 331, посадочный документ – это визуальная форма электронного проездного документа или его части на бумажном или электронном носителе информации (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т.п.), содержащая уникальный код и уникальный номер электронного проездного документа, информация с которого считывается соответствующим устройством или заносится в соответствующую информацию по установленной форме.

Проездной документ – это расчетный документ установленной формы, оформленный на соответствующем бланке проездного документа или сформированный в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком и действующим законодательством, удостоверяющий заключение договора между железной дорогой и пассажиром на проезд и выдавшееся пассажиру после оплаты им стоимости этой услуги.

Пунктом 5.6 Порядка №331 предусмотрено, что, в частности, посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога – физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов, понесенных таким плательщиком во время командировки на проезд, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 ст. 170 НКУ.

https://ck.tax.gov.ua

Комментарии к материалу

Лучшие материалы