Налогообложение прибыли КИК в переходный период

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание на то, что нормами п. 54 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НК) установлены следующие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) в течение переходного периода:

• первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, начинающийся в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли КИК, подлежащей налогообложению в Украине, к показателям соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и пеня не применяются;
• подпункт «б» подпункта 39 прим. 2.1.2 пункта 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 НК для 2022 – 2023 отчетных (налоговых) лет применяется в следующей редакции:
  ​​​​​​В частности, иностранная компания признается КИК, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины: «б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или»;
• подпункты 39 прим. 2.3.2.1 – 39 прим. 2.3.2.4 подпункта 39 прим. 2.3.2 пункта 39 прим. 2.3 статьи 39 экз. 2 ПК применяются по отчетным периодам, начинающимся с 01 января 2023 года;
• штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39² настоящего Кодекса при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022 – 2023 отчетных (налоговых) лет;
• к налогоплательщику, его должностным лицам не применяется по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за какие-либо нарушения, связанные с применением норм статьи 39 прим. 2 НК. В связи с этим информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39 прим. 2 НК, по результатам 2022 – 2023 отчетных (налоговых) лет:
  а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;
  б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовного процессуального кодекса Украины.

По материалам ГУ ГНС в Днепропетровской области