Налогообложение предпринимателей на общей системе налогообложения

Предприниматели на общей системе налогообложения подают в налоговый орган налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по месту своего налогового адреса 2020 года не позднее 09.02.2021 г., а срок уплаты НДФЛ и военного сбора - 19 февраля 2021 года.

За отчетный 2020 год предприниматели представляют налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015р. №859 (в редакции от 25.04.2019 №177).

В декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности предприниматели должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя.

Доход предпринимателя - это средства, поступившие на текущий счет, полученная наличность, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). А также выручка в натуральной (неденежной форме), суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров, и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в частности проценты банка.

При определении расходов учитываются только те расходы, которые связаны с получением дохода и подтверждены соответствующими документами об их оплате. Основными правилами для определения затрат являются:

• расходы, документально не подтверждены, а также расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не учитываются;
• перечень расходов определен п.177.4 ст.177 Налогового кодекса;
• для предпринимателя - плательщика НДС не включаются в расходы суммы налога, входящих в цены приобретенных товаров (работ, услуг);
• суммы акцизного налога, НДФЛ, военного сбора, налога на имущество также относятся к расходам;
• расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации, в состав расходов не включаются.

Чистый доход облагается НДФЛ по ставке 18%, а также 1,5% военным сбором.

lv.tax.gov.ua