Налог на прибыль предприятий: налоговые разницы

Предприятие осуществляет ведение бухгалтерского учета и составления финотчетности по международным стандартам. Согласно приказу об учетной политике предприятия материальные объекты, которые приобретаются для социальной сферы, квалифицируются как запасы (независимо от срока использования и стоимости) и списываются при приобретении на расходы отчетного периода. В налоговом учете такие объекты основными средствами не признано. Нужно ли корректировать финрезультат до налогообложения?

Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, в частности, является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финрезультата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финотчетности предприятия в соответствии с НПБО или МСФО на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.

Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с НПБО или МСФО с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138 ст. 14 НКУ, подпунктами 138.3.2 - 138.3.4 ст. 138 НКУ. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные НПБО, кроме «производственного» метода.

Для расчета амортизации определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Итак, если актив учитывается плательщиком в составе запасов в бухгалтерском учете, то независимо от того, соответствует ли такой актив требованиям основных средств в налоговом учете, у плательщика не возникают налоговые разницы соответствии со ст. 138 НКУ, поскольку расходы на их приобретение не амортизируются.

http://www.visnuk.com.ua