Начисление амортизации частным предпринимателем на общей системе налогообложения

С 1 января 2017 года, предприниматели на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением раздельного учета таких расходов.

Амортизации подлежат: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Основные средства - это материальные активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 6 тыс. Грн .. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикла, если он больше года).

Амортизация начисляется на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

Учет стоимости, которая амортизируется, ведется по каждому объекту.

Амортизация начисляется на объекты основных фондов и нематериальных активов, непосредственно используемых плательщиком в хозяйственной деятельности с целью получения дохода.

Не подлежат амортизации земельные участки; объекты жилой недвижимости; легковые и грузовые автомобили.

Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств стал пригодным для полезного использования.

Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования:

- группа 1 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством - 15 лет;

- группа 2 - здания, сооружения, передаточные устройства - 10 лет;

 - группа 3 - машины, оборудование, животные, многолетние - 5 лет;

- группа 4 - нематериальные активы - в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее двух лет.

Итак, предприниматель на общей системе налогообложения, начиная с 01.01.2017 вправе (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, ежемесячные амортизационные отчисления со стоимости приобретенных после 01.01.2017 основных средств и нематериальных активов или самостоятельно изготовленных основных средств при наличии подтверждающих на осуществление таких расходов документов.

Указанная норма предусмотрена пп. 14.1.138 ст. 14 пп. 177.4.6 - 177.4.9 ст. 177 Налогового кодекса Украины.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...