На основании каких документов надо заполнять таблицы 2 и 3 приложения БД

Больше по теме:

Помощь воинской части: заполнять ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль?

Приложение БД: благотворительная помощь (бесплатные передачи) неприбыльщикам

Подарки и благотворительность: разницы по налогу на прибыль и приложение БД

Как заполняются показатели таблицы 2 и 3 приложения БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, и на основании каких документов?

Приложение БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (строки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД приложения РІ к строке 03 РІ, строки 20 БД, 21 БД приложения ДІЯ (строка 06.3 ДІЯ)) (далее – приложение БД) заполняют налогоплательщики, которые бесплатно оказали помощь неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр).

Для заполнения показателей таблиц 2 и 3 приложения БД (далее – таблица 2, таблица 3) предварительно осуществляется расчет показателей в таблице 1 приложения БД (далее – таблица 1).

Так, показатели таблицы 1 «Расчет суммы установленного ограничения для бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, оказания услуг в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр, в случае превышения которого применяются корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.9, 140.5.14 и п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины» (далее – НКУ), а именно:

• строки 1.1 «Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 04 – рядок 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік))» графы 3 учитываются при расчете показателя в строке 2.2.1 графы 7 таблицы 2;
• строки 1.2 «Сума обмеження в розмірі 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 Таблиці 1 х 4/100)» графы 3 – при расчете показателя в строке 2.3 графы 7 таблицы 2;
• строки 1.3 «Сума обмеження в розмірі 8 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 Таблиці 1 х 8/100)» графы 3 – при расчете показателя в строке 2.4 графы 7 таблицы 2 и показателя в строке 3.2 графы 7 таблицы 3.

В таблице 2 «Бесплатное перечисление (передача) денежных средств, товаров, выполнение работ, предоставление услуг неприбыльным организациям, относительно которого определены ограничения в соответствии с пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 разд. III или п. 72 подразд. 4 разд. XX НКУ» отражаются:

• в строках 1–n граф 1–3 – информация по каждой неприбыльной организации: наименование; код согласно ЕГРПОУ; код признака неприбыльности;
• в строках 1–n граф 4–6 – сумма безвозмездно перечисленных (переданных) денежных средств, стоимость бесплатно переданных товаров, стоимость бесплатно выполненных работ, оказанных услуг в разрезе неприбыльных организаций;
• в строках 1–n графы 7 – общая стоимость бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг в разрезе неприбыльных организаций; (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6);
• в строке 2.1 «Усього, у тому числі:» – суммарное значение по строкам 1–n граф 4–7, включая показатели по благотворительным организациям, которые имеют код признака неприбыльности 0036, и выделяются в строке 2.2;
• в строке 2.2.1 – удельный вес предоставленной благотворительным организациям помощи – процент от суммы налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, определяемый путем деления общей стоимости безвозмездно перечисленных (переданных) средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг благотворительным организациям на налогооблагаемую прибыль предыдущего отчетного года [](стр. 2.2 гр. 7 таблицы 2 / стр. 1.1 гр. 3 таблицы 1) х 100];
• в строке 2.3 – сумма превышения бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг свыше 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (стр. 2.1 гр. 7 таблицы 2 – стр. 1.2 гр. 3 таблицы 1). На сумму такого превышения должны быть применены корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.9 НКУ. В то же время стоимость предоставленной бесплатной помощи в пределах установленного лимита не приводит к применению этой разницы;
• в строке 2.4 – сумма превышения бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг свыше 8 % налогооблагаемой прибыли при условии, что показатель удельного веса предоставленной благотворительным организациям помощи, указанной в строке 2.2.1 графы 7 таблицы 2, превышает 4 %. В таком случае применяют корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения в соответствии с п. 72 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ. Если соблюден показатель удельного веса (свыше 4 %) оказанной помощи благотворительным организациям, а общая стоимость всей помощи не превышает 8 % от налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (показатель стр. 1.3 гр. 3 таблицы 1), корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения не применяют.

Показатели строк 2.3 и 2.4 графы 7 таблицы 2 переносятся в строки 3.1.9 БД и 4.1.25 БД приложения РI к строке 03 РI Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – приложение РI) соответственно. Одновременный перенос показателей в строки 2.3 и 2.4 приложения РI не допускается.

То есть налогоплательщик применяет одну из разниц, определенную или пп. 140.5.9, или п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

В таблице 3 «Бесплатное перечисление (передача) денежных средств, товаров, выполнение работ, предоставление услуг неприбыльным организациям, относительно которого определены ограничения в соответствии с пп. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 разд. III НКУ» отражаются:

• в строках 1–n граф 1–3 – информация о каждой неприбыльной организации сферы физической культуры и спорта: наименование; код согласно ЕГРПОУ; код признака неприбыльности;
• в строках 1–n граф 4–6 – сумма бесплатно перечисленных (переданных) денежных средств, стоимость бесплатно переданных товаров, стоимость бесплатно выполненных работ, оказанных услуг в разрезе неприбыльных организаций;
• в строках 1–n графы 7 – общая стоимость бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг в разрезе неприбыльных организаций (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6);
• в строке 3.1 «Усього» – суммарное значение по строкам 1–n граф 4–7;
• в строке 3.2 – сумма превышения бесплатного перечисления (передачи) денежных средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг свыше 8 % налогооблагаемой прибыли в предыдущем отчетном году. На сумму такого превышения должны быть применены корректировки по увеличению финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.14 НКУ. В то же время стоимость предоставленной бесплатной помощи в пределах установленного лимита не приводит к применению этой разницы.

Показатель строки 3.2 переносится в строку 3.1.13 БД приложения РІ.

Следует отметить, что для исчисления объекта налогообложения плательщик налога на прибыль, как установлено абзацем первым п. 44.2 НКУ, использует данные бухучета и финотчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения.

Регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухучета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты по ведению бухучета и составлению финотчетности (абзац первый ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

Таким образом, вопросы порядка отражения в бухгалтерском учете и документального подтверждения хозяйственных операций налогоплательщика по бесплатному перечислению (передаче) средств, товаров, выполнению работ, предоставлению услуг неприбыльным организациям относятся к компетенции Минфина.

ОИР, категория 102.20