На что мобилизованному ФЛП обратить внимание для освобождения от уплаты налогов

Больше по теме:

В каком размере налагается штраф за РРО-нарушения, допущенные до 01.08.2025?

Финмониторинг от НБУ: как банки выявляют схемы уклонения от уплаты налогов?

Самозанятые лица, мобилизованные или лица, подписавшие контракт на военную службу, освобождаются от уплаты налогов. Условие – если они зарегистрированы ФЛП или субъектом независимой профессиональной деятельности до даты призыва или заключения контракта.

Право на освобождение предусмотрено Законом от 18.06.2025 № 4505-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно расширения доступа пациентов к лекарственным средствам, подлежащим закупке лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, путем заключения договоров управляемого доступа» (далее – Закон № 4505), вступившим в силу с 5 июля 2025 года.

Такие физлица-предприниматели (ФЛП) и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, имели или не имели наемных работников, освобождаются от начисления, уплаты и подачи отчетности:

• по НДФЛ;
• единому налогу;
• военному сбору.

Освобождение применяется с 1-го числа месяца, в котором такое лицо призвано на военную службу или заключен с ним контракт (но не ранее 24 февраля 2022 года), до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено со службы).

Как быть, если физическое лицо после призыва на военную службу или заключения контракта зарегистрировалось как ФЛП или как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность?

В этом случае физлица начисляют и уплачивают налоги на общих основаниях и подают отчетность в обычном порядке. Со вступлением в силу Закона № 4505 (с 5 июля 2025 года) право на освобождение от уплаты налогов на таких лиц не распространяется.

Как быть, если мобилизованный ФЛП на третьей группе ЕН превысил в течение календарного года, в котором он проходил военную службу, установлен объем дохода?

ФЛП третьей группы ЕН обязан перейти на общую систему, если в течение календарного года, даже во время военной службы, превысил предельный объем дохода.

В случае невыполнения такого перехода регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована. Основания для этого указаны:

• в пп. 298.2.3 Налогового кодекса – перечень случаев и сроки, в которые плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов;
• п. 299.10 Налогового кодекса – условия аннулирования регистрации.

Как быть, если аннулировали статус плательщика единого налога во время службы за наличие налогового долга?

Если ФЛП, проходящий военную службу, был исключен из реестра плательщиков единого налога за наличие налогового долга, то налоговая служба обязана восстановить его статус с даты аннулирования, если аннулирование произошло во время службы.

Справочно. Пункт 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса.

ГНС