Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли учесть в уменьшение МНО за 2023 год суммы налогов с арендной платы наперед за 2024 и 2025 годы

Разъяснение
22.10.2024

Имеет ли право учитывать ЮЛ – плательщик ЕН четвертой группы в уменьшение суммы общего минимального налогового обязательства за 2023 год суммы НДФЛ и военного сбора, удержанные с уплаченной заранее (по собственной инициативе) арендной платы за 2024 и 2025 годы?

В соответствии с пп. 381.1.4 Налогового кодекса (далее – НК) минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.

Абзацами первым, вторым и пятым п. 2971.1 НК определено, что плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего МНО в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

В таком приложении, в частности, указывается общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, и определенных соответственно, в частности, согласно п. 2971.5 НК расходов на аренду земельных участков (далее в ст. 2971 НК – общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков) в течение налогового (отчетного) года.

Согласно абзацам первым, вторым и пятым п. 2971.5 НК для плательщиков единого налога четвертой группы (в частности, юридических лиц) разница между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего МНО общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, в частности, относится НДФЛ и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей (абзац девятый п. 2971.5 НК).

Договорные отношения по аренде земельных участков регулируются Гражданским кодексом, Земельным кодексом (далее – ЗК), Законом от 06.10.1998 № 161-XIV «Об аренде земли» (далее – Закон № 161) .

Частью 2 ст. 2 ЗК определено, что субъектами земельных отношений являются граждане, юридические лица, органы местного самоуправления и органы государственной власти.

Арендная плата за землю – это платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком согласно договору аренды земли (ч. 1 ст. 21 Закона № 161).

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются с согласия сторон в договоре аренды (кроме сроков внесения арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, устанавливаемые в соответствии с НК) (ч. 2 ст. 21 Закона № 161).

Следовательно, сроки и порядок осуществления арендных платежей подлежат урегулированию в договоре аренды земельного участка.

Отражение в бухгалтерском учете операций по аренде земельных участков осуществляется в соответствии с требованиями НП(С)БУ 14 «Аренда», утвержденного приказом Минфина от 28.07.2000 № 181, Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного приказом Минфина от 30.11.1999 № 291.

Следовательно, уплаченные суммы НДФЛ и военного сбора по выплате арендной платы за землю за 2024 и 2025 годы учитываются в уменьшение общего МНО за 2023 год в пределах начисленных сумм выплат, отраженных в регистрах бухгалтерском учете, облагаемых налогом и отраженных в отчетности по правилам, установленными для арендной платы

ОИР, категория 108.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
08.05.2025
Как на предприятии создать комиссию по вопросам охраны труда
Основной задачей Комиссии по вопросам охраны труда является защита законных прав и интересов работников в области охраны труда. Решение Комиссии оформляется протоколом и носит рекомендательный характер. С целью обеспечения пропорционального участия работников в решении любых вопросов безопасности, г...
08.05.2025
Порядок снятия с учета ФЛ – субъектов независимой профессиональной деятельности
Чтобы быть официально снятым с учета, надо подать заявление в налоговую службу по месту налогового учета по форме № 8-ОПП. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие прекращение деятельности или изменение его формы. Физическое лицо, осуществлявшее независимую профессиональную деят...
08.05.2025
Перенос декретных отпусков: что должен знать работодатель
Работающие беременные женщины могут переносить неиспользованные дни отпуска. В соответствии с Законом от 13.07.2023 № 3238-ІХ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно особенностей использования отпуска по беременности и родам» работающие беременные женщ...
Лучшие материалы