Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли отнести к составу налогового кредита суммы НДС, которые во время документальной проверки были из него исключены

23.02.2024

Вправе ли налогоплательщик включить в состав налогового кредита суммы НДС, которые во время документальной проверки были исключены из состава налогового кредита в связи с несвоевременной регистрацией поставщиком налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных? 

Вправе включить в налоговом (отчетном) периоде, в котором зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), или в любом следующем налоговом (отчетном) периоде, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных. 

Пунктом 198.6 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным (далее – НН/РК) или не подтверждены таможенными декларациями (временными, дополнительными и прочими видами таможенных деклараций, по которым уплачиваются суммы налога в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Украины), другими документами, предусмотренными п. 201.11 НК. 

НН, полученные из ЕРНН, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту. 

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления НН/РК. 

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанных в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы НН/РК в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления НН/РК.

Налогоплательщики, которые применяют кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, и не включенные в налоговый кредит в течение периода 365 календарных дней с даты составления таких НН/РК в связи с отсутствием фактов списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеющих право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание денежных средств со счета налоголательщика в банке/небанковскому предоставителе платежных услуг (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не позднее чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставление других видов компенсаций. 

Следовательно, налогоплательщик вправе включить в состав налогового кредита суммы НДС, которые в ходе документальной проверки были исключены из состава налогового кредита в связи с несвоевременной регистрацией поставщиком НН в ЕРНН, в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они зарегистрированы в ЕРНН, или в любом следующем налоговом (отчетном) периоде, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления НН. Налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, имеет право включить такие суммы НДС в налоговый кредит в вышеуказанных отчетных периодах при условии оплаты поставщику стоимости товаров/услуг, а если такая оплата произошла по истечении 365 дней с даты составления такой НН – не позднее чем через 60 календарных дней с даты такой оплаты. 

В то же время течение сроков, определенных НК для формирования налогового кредита, останавливается на период действия на территории Украины правового режима военного положения. 

Пункт 102.9 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК, устанавливавший отдельные особенности остановки истечения сроков, действовали до 01.08.2023. 

Поэтому течение сроков для формирования налогового кредита, определенных п. 198.6 НК (365 календарных дней с даты составления НН), возобновляется с 01.08.2023. 

ГУ ГНС в Черкасской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
20.10.2025
Какая информация от работодателя является основанием для формирования электронного листка нетрудоспособности
При формировании листка нетрудоспособности учитывается информация об основном месте работы застрахованного лица, которое определено по данным уведомления о принятии работника на работу. Больше по теме: Временная нетрудоспособность работника-донора во время дополнительного дня отдыха Оплачивае...
20.10.2025
Какие трудовые права имеют ветераны войны
Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, предусмотренных законом. На кого распространяются права и что гарантируют – рассказываем ниже.  Больше по теме: Трудовые гарантии участникам боевых действий и прочим отдельным категориям граждан Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, пре...
20.10.2025
Как средства по СЭА НДС зачисляются в счет начисленного НДС при наличии налогового долга по НДС
Если в интегрированной карточке плательщика (далее – ИКП) суммы налогового долга по НДС возникли до наступления срока уплаты обязательств по налоговой декларации по НДС, то зачисление средств, поступивших со счета в системе электронного администрирования НДС, осуществляется в первую очередь в ...
Лучшие материалы