Может ли не уплачивать налог ФЛП-единщик с местом регистрации на ВОТ при изменении группы после 01.08.2023

Больше по теме:

Могут ли оштрафовать предпринимателя за несвоевременную уплату единого налога в период действия льготы?

Новации в части обьединенной отчётности ФЛП, НДС, земельного налога, ЕН плательщиков четвёртой группы

Имеет ли право не уплачивать с 01.08.2023 ЕН ФЛП – плательщик ЕН, совершивший переход с первой на вторую или со второй на первую группу плательщика ЕН, и налоговый адрес которого уже был признан до изменения такой группы территорией боевых действий или временно оккупированной российской федерацией территории Украины?

Основные принципы налогового законодательства Украины установлены ст. 4 Налогового кодекса (далее – НК), в частности, каждое лицо обязано уплачивать установленные НК, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является в соответствии с положениями НК.

В соответствии с п. 295.1 НК определено, что плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года. Если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по таким ставкам в порядке и сроки, определенные пп. 12.3.4 НК.

Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и/или заявления относительно срока временной потери трудоспособности (п. 295.2 НК).

Пунктом 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что с 1 августа 2023 года физлица-предприниматели – плательщики единого налога первой и второй группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины по состоянию на дату начала военных действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

При этом такие лица не заполняют декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя за период, в котором в соответствии с абзацем первым п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НК единый налог не уплачивался.

Для таких плательщиков единого налога, воспользовавшихся правом не уплачивать единый налог, контролирующий орган не проводит начисление авансовых взносов по единому налогу, определенное п. 295.2 НК.

Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был уплачен единый налог, отраженные в декларации плательщика единого налога.

Штрафные санкции и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и сроки, определенные НК, к таким плательщикам не применяются.

Даты начала и завершения активных боевых действий, возникновения и прекращения возможности боевых действий или начала и завершения временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией (далее – Перечень территорий)

Перечень территорий определяется в установленном КМУ порядке.

Приказом Министерства развития общин и территорий от 28.02.2025 № 376, который вступил в силу с 20.03.2025, утвержден обновленный Перечень территорий и признан утратившим силу приказ Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией».

Нормы п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НК не применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена государственная регистрация изменения местонахождения физлица-предпринимателя на другую, нежели указанную в абзаце первом п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НК, территорию Украины.

Одним из условий, предоставляющих плательщикам единого налога первой и второй группы право не уплачивать единый налог согласно абзацу первому п. 11 подразд. 8 разд. XX НК, является нахождение налогового адреса таких плательщиков единого налога на территориях боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.

При этом изменение группы плательщика единого налога в пределах первой и второй групп (переход с первой на вторую или со второй на первую группу) не ограничивает право такого плательщика единого налога не уплачивать единый налог согласно п. 11 подразд. 8 разд. XX НК.

В соответствии с п. 299.7 НК сведения о налоговом адресе субъекта хозяйствования и дате регистрации вносятся в реестр плательщиков единого налога.

Таким образом, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога, совершивший переход с первой на вторую или со второй на первую группу плательщика единого налога, налоговый адрес которого уже был признан к изменению такой группы (с которой осуществляется переход) территорией боевых действий или временно оккупированной российской федерацией территорией Украины, согласно Перечню территорий, имеет право не уплачивать единый налог с 01.08.2023 до последнего числа месяца, в котором были (будут) прекращены на такой территории активные боевые действия или завершена временная оккупация.

ОИР, категория 107.01