Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Может ли ГНС по информации от налоговых агентов самостоятельно начислить НДФЛ физлицу

22.03.2024

Может ли контролирующий орган начислить денежные обязательства по НДФЛ, если физическое лицо не подало налоговую декларацию об имущественном состояни и доходах, а налоговый агент подал налоговый расчет и указал сумму начисленного (уплаченного) дохода? 

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области информируют, что в соответствии с пп. 16.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан, в частности, подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. 

Согласно пп. «б» п. 176.2 НК, лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. 

В то же время, в соответствии с пп. 20.1.1 НК контролирующие органы, определенные пп. 41.1.1 НК имеют право приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований законодательства по другим вопросам, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном ст. 42 НК, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика). 

Налогоплательщики обязаны по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в Декларации об имущественном состоянии и доходах (п. 176.1 НК). 

Если налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок Декларация или расчеты, если их представление предусмотрено законом, контролирующий орган в соответствии с пп. 78.1.2 НК вправе проводить документальные внеплановые проверки. 

Согласно пп. 54.3.1 НК, контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, если, в частности, налогоплательщик не подает в установленные сроки Декларацию. 

Таким образом, в случае неподачи налогоплательщиком в установленный срок Декларации (если такая подача обязательна), контролирующий орган на основании имеющейся налоговой информации по результатам документальной внеплановой проверки вправе самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика. 

Следует отметить, что за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются финансовая, административная ответственность. 

Согласно п. 123.1 НК, совершение налогоплательщиком деяний, обусловивших определение контролирующим органом суммы налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы по основаниям, определенным пп. 54.3.1, 54.3.2 НК (кроме случаев уменьшения суммы НДФЛ, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием права на налоговую скидку), – влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 10 % суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы. 

Согласно п. 123.2 НК, деяния, предусмотренные п. 123.1 НК, совершенные умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 % от суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы. 

Деяния, предусмотренные п. 123.2 НК, совершенные повторно в течение 1 095 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 % суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы (п. 123.3 НК). 

В то же время, неподача или несвоевременная подача гражданами Деклараций или включение в декларации искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 НМДГ. 

В случае совершения лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию, повторного нарушения, налагается штраф в размере от 5 до 8 НМДГ. 

Эта ответственность не распространяется на случаи добровольной подачи Декларации (в т. ч. при реализации права на налоговую скидку). 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
20.10.2025
Как ФЛП подать сканкопии трудовых книжек работников
В Украине продолжается процесс оцифровки бумажных трудовых книжек, составляющий переход к электронному учету трудовой деятельности. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? В Украине продолжается процесс оцифровки бумажных ...
20.10.2025
Запрет на осуществление хозяйственной деятельности на ВОТ применяется с момента фактической оккупации – Верховный Суд
Правовой статус временно оккупированной рф территории не зависит от того, принял ли тот или иной полномочный орган государственной власти Украины решение о признании определенной части территории Украины временно оккупированной. Запрет на осуществление хозяйственной деятельности на временно окк...
20.10.2025
Важное в октябре для ФЛП
Ознакомьтесь с важными материалами для ФЛП в этом месяце. Больше по теме: Спецпроект «Отчетность по единому налогу для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» Спецпроект «Ликвидация предприятий и прекращение ФЛП» В каких случаях ФЛП-единщики, за которых р...
Лучшие материалы