Может ли быть отрицательное значение в декларации по НДС в связи с корректировкой операций, освобожденных от обложения НДС

Может ли быть отрицательное значение в строке 5 и строке 5.1 налоговой декларации по НДС и в приложении 4 в связи с корректировкой объемов поставки на основании расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных на операции, освобожденные от обложения НДС?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – Декларация) указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям. Для налогоплательщиков, заполняющих строку 5 Декларации, обязательно представление приложения 4 (Д4).

В строке 5.1 (из стр. 5) Декларации указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденных от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1 (из стр. 5.1) Декларации.

Таким образом, если суммы корректировок, осуществленных в отчетном периоде, предусматривающих уменьшение объемов поставок товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения, превышают объемы освобожденных от НДС операций, совершенных в таком отчетном периоде, или в отчетном периоде такие операции отсутствуют, показатель строк 5, 5.1 и 5.1.1 Декларации может иметь отрицательное значение (отображаться со знаком «–»).

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm