Мобилизированный ФЛП-единщик продолжил вести хоздеятельность: что будет при превышении лимита дохода

Больше по теме:

ФЛП – плательщик единого налога превысил лимит дохода: как исправить ситуацию

Доход единщика превысил предел: что делать, если этот факт выявлен слишком поздно?

Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?

Каковы действия ФЛП – плательщика ЕН второй или третьей группы, который призван на военную службу во время мобилизации или привлечен к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, или по контракту, в случае превышения объема дохода, определенного для плательщика ЕН соответствующей группы, если в период военной службы продолжалось осуществление хозяйственной деятельности? 

В соответствии с п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для плательщиков единого налога установлены, в частности, предельные объемы дохода для каждой группы плательщиков единого налога: 

• вторая группа – 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года за календарный год; 
• третья группа – 1 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года календарного года. 

Согласно пп. 1 и 3 пп. 298.2.3 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, в частности, в следующих случаях и в сроки: 

• в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение; 
• в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение. 

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 % (абзац второй пп. 2 и абзац второй .п. 3 п. 293.8 НКУ). 

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (абзац третий пп. 2 и абзац третий пп. 3 п. 293.8 НКУ). 

В налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – Декларация) согласно абзацу второго пп. 296.5.1 НКУ отдельно отражается, в частности, объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 %. 

Вопрос освобождения от обязанности начисления, уплаты и подачи отчетности по единому налогу и военному сбору плательщиками единого налога, призванными на военную службу во время мобилизации и тех, с которыми заключен соответствующий контракт, урегулирован п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ. 

Так, абзацем первым п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, определено, что самозанятые лица, в частности, физические лица – предприниматели, которые имели или не имели наемных работников, призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации», или по контракту, на весь период их военной службы (с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или в котором с лицом заключен контракт, но не ранее 24 февраля 2022 года, до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено с военной службы), освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ.

Следует отметить, что положения главы 1 разд. XIV и п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не установлены запреты на подачу Декларации в период прохождения военной службы с целью отражения полученного дохода и подачи заявления об отказе от упрощенной системы налогообложения или изменения ставки (группы) единого налога и уплаты единого налога в размере 15 % от суммы превышенного дохода. 

То есть, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога второй или третьей группы, который призван на военную службу во время мобилизации или привлечен к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, или по контракту, который в период военной службы продолжал осуществление хозяйственной деятельности и получал доходы, в случае превышения объема дохода, определенного для плательщика единого налога соответствующей группы, должен на общих условиях соблюдать требования пп. 1 и 3 пп. 298.2.3, пп. 2 и 3 п. 293.8 НКУ и подать:

• заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения или изменения группы плательщика единого налога (со второй на третью) не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода; 
• Декларацию, в которой декларируется общая сумма полученного дохода от ведения хозяйственной деятельности и отдельно сумма превышения дохода и сумма единого налога, исчисленная с применением ставки единого налога в размере 15 %. 

При этом, учитывая положения ст. 296 НКУ, Декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. 

С учетом абзаца первого п. 57.1, п. 295.3 НКУ плательщики единого налога уплачивают единый налог (по ставке 15 %) в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи Декларации за налоговый (отчетный) квартал. 

ОИР, категория 107.01