Материальная помощь от работодателя: какие особенности налогообложения?

Если выплата материальной помощи работодателем носит систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, и ее выплата предусмотрена положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и вся ее сумма включается в общий месячный налогооблагаемый доход и облагается налогом по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Если работодатель предоставляет отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер (например, на решение социально-бытовых потребностей), то ее налогообложение регулируется пп. 170.7.3 ст. 170 НКУ.

Согласно пп. 170.7.3 ст. 170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 ст. 169 НКУ (в 2020 году - 2940 грн).

Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога с соответствующим налогообложением.

Итак, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, то есть не облагается налогом, сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой работодателем которая совокупно в 2020 году не превышает - 2940 грн, а в части ее превышения является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1,5%) на общих основаниях.

zp.tax.gov.ua