«Малодоходники» приложение АМ не подают

В соответствии с п. 46.1 ст. 46 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговая декларация, расчет, отчет (далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных НКУ) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты латы налога и сбора, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога.

Приложения к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью.

Наряду с этим, п 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ установлено, что для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями гл. ІІІ НКУ. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями гл. ІІІ НКУ.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 с изменениями и дополнениями (далее - Декларация).

Отображение разниц в зависимости от видов операционной деятельности и норм НКУ, предусматривающих соответствующее корректировки финансового результата до налогообложения, осуществляется в приложении РІ «Разницы» к строке 03 РІ Декларации.

Для отображения разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств и нематериальных активов, используются данные приложения АМ «Информация о начисленной амортизации» к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации (далее - приложение АМ).

В Приложении АМ отражаются показатели балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов, сумм амортизации за отчетный (налоговый) период в соответствии с п. 138.3 ст. 138 НКУ, итоговый результат из графы 5 строки 1.2.1 этого приложения переносится в строку 1.2.1 приложения РІ Декларации.

Итак, если налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, принял решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения, в том числе на разницы, возникающие при расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с положениями п. 138.3 ст. 138 НКУ, то приложение АМ не подается.

od.sfs.gov.ua