КВЭД содержит запрещенную для ЕН деятельность: что указывать в заявлении ФЛП-единщику

Больше по теме:

Переход с КВЭД на NACE: что и когда нужно сделать субъектам хозяйствования

Виды деятельности: на что влияет КВЭД?

Имеет ли право ФЛП – плательщик ЕН в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указать код вида деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010, если отдельные виды деятельности этого кода не дают права на применение упрощенной системы налогообложения и не осуществляются таким плательщиком? 

В соответствии с п. 291.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) физлицо-предприниматель может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным главой 1 разд. XIV НКУ и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном главой 1 разд. XIV НКУ. 

Не имеют права избрать и находиться на упрощенной системе налогообложения, а также не имеют права подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы налогоплательщики, в отношении которых (и/или в отношении учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников которых) в порядке, установленном Законом от 14.08.2014 № 1644-VII ограничительных мер (санкций), в течение срока применения таких санкций. 

Нормами пп. 291.5.1 НКУ определены виды деятельности, не дающие права субъектам хозяйствования (физлицам-предпринимателям) быть плательщиками единого налога. 

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – заявление) (абзац первый пп. 298.1.1 НКУ). 

Форма заявления утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308. 

Согласно пп. 5 п. 298.3 НКУ в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указываются избранные субъектом хозяйствования виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010. 

Классификация видов экономической деятельности (далее – КВЭД ДК 009:2010) утверждена приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 № 457. 

Классификация видов экономической деятельности (далее – КВЭД) – это статистический инструмент для упорядочения экономической информации. В то же время Классификация является механизмом общего языка, который имеет использование во многих других, нестатистических сферах (социальном и налоговом регулировании, лицензировании, системе тарифов и т. п.), однако, не всегда адаптирована к этому в полной мере. Следовательно, Классификация не всегда отвечает всем потребностям пользователей за пределами статистической системы, в связи с чем могут возникнуть противоречия по поводу юридического использования кода КВЭД. Следует иметь в виду, что код вида деятельности не создает прав или обязанностей для предприятий и организаций, не влечет никаких правовых последствий. Код вида деятельности не обязательно достаточный критерий для выполнения условий предусмотренных нормативными актами. В применении нормативных актов или контрактов код вида деятельности – это предположение, а не доказательство (абзац восьмой разд. 1 КВЭД ДК 009:2010). 

Таким образом, если код вида деятельности по КВЭД ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе те, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, то физлицо-предприниматель – плательщик единого налога в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указывает перечень видов деятельности, отнесенных к соответствующему коду, кроме видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет.

Регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога (абзац первый п. 299.1 НКУ). 

Основания для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога определены п. 299.6 НКУ. Такими основаниями являются исключительно: несоответствие такого субъекта требованиям, установленным ст. 291 НКУ; наличие у субъекта хозяйствования, образующегося в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации; несоблюдение таким субъектом требований, установленных пп. 298.1.4 НКУ. 

Кроме того, подчеркиваем при избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования в заявлении указывает об осведомленности требований главы 1 разд. ХIV НКУ и ограничении в применении упрощенной системы налогообложения (в т. ч. относительно видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет). 

При этом следует отметить, что в случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных главой 1 разд. ХIV НКУ, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой – третьей групп проводится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по окончании четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом (п. 299.11 НКУ). 

ОИР, категория 107.01