Критерии для остановки регистрации налоговых накладных в Едином реестре

С 20 июня 2017 вступил в силу приказ Минфина от 13.06.2017 г. № 567, которым утверждены Критерии оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, и исчерпывающий Перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН.

Приказом № 567 предусмотрено проверку всех налоговых накладных, которые подаются на регистрацию в ЕРНН, согласно следующих признаков:

- налоговая накладная, не подлежит предоставлению получателю (покупателю);

-объем поставки, указанный плательщиком налога в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. грн, и руководитель - должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающий аналогичную должность менее чем в 3-х налогоплательщиков;

- общая сумма уплаченных в 2016 году сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которым подано налоговую накладную/расчет корректировки на регистрацию в ЕРНН, составляет более 5 млн грн (признак используется с 01.04.2017 гг. до 01.01.2018 г.)

- одновременно значения показателей D и P имеет такую ​​величину: D> 0,05, р <Рим * 1,3 (формулу расчета этих показателей приведены в проекте);

- налоговая накладная/расчет корректировки соответствует информации по форме согласно Приложению к Критериев при принятии решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН (кроме случаев, когда комиссией ГФС выявлена ​​недостоверность этой информации).

В случае если по результатам проверки ГФС установлено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует одной из перечисленных признаков - такая налоговая накладная/расчет корректировки не подлежит мониторинга. В противном случае ГФС осуществлять мониторинг налоговой накладной/расчета корректировки по следующим критериям:

1) объем поставки товара/услуги, указанный в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в ЕРНН в 1,5 раза больше величину, равную остатку разницы объема поставок такого товара/услуг, указанного в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН, и объема приобретения на таможенной территории Украины и/или ввоза на таможенную территорию Украины соответствующего товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, и таможенных декларациях, и подавляющая ния в таком остатка товаров с кодами УКТ ВЭД, определяются ГФС, более 75% общего такого остатка и отсутствие товара/услуги, указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в ЕРНН, в информации, представленной налогоплательщиком по установленной форме как товара/услуги на постоянной основе поставляется (изготавливается)

2) отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право предприятия на производство, экспорт, импорт, оптовую и розничную торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными пп.пп. 215.3.1 и 215.3.2 Кодекса, в отношении товаров, указанных плательщиком налога в налоговой накладной, представленной на регистрацию в ЕРНН.

Если по результатам мониторинга установлено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует требованиям первого пункта и сумма НДС, указанная в налоговых накладных, зарегистрированных плательщиком НДС в ЕРНН в отчетном (налоговом) периоде с учетом налоговой накладной/расчета корректировки, представленной на регистрацию в ЕРНН, соответствующие требованиям первого пункта, больше среднемесячную сумму уплаченных за последние 12 месяцев ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) плательщик м налога и его обособленными подразделениями, регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки останавливается в соответствии с п. 201.16 Кодекса.

Если по результатам мониторинга оказалось, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствует одному из условий, указанных в пп. 2 - регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки останавливается в соответствии с требованиями п. 201.16 Кодекса.

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...