Кража ТМЦ в ходе транспортировки: порядок учета НДС

В Индивидуальной налоговой консультации от 15.03.19 г. № 1070/6/99-99-15-03-02-15/ІПК рассмотрен вопрос, что делать с НДС в случае кражи товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ) в ходе транспортировки.

Покупатель – плательщик НДС отражал налоговый кредит на дату первого из событий: оплаты или получения товаров (п. 198.2 Налогового кодекса, далее – НК). Поскольку товар был получен не полностью, на сумму недостающего товара покупателю нужно начислить налоговые обязательства согласно пп. «г» п. 198.5 НК. Ведь украденные ТМЦ не будут использованы в его хозяйственной деятельности.

Для начисления налоговых обязательств не позднее последнего числа месяца, в котором произошла кража ТМЦ, покупатель должен оформить сводную налоговую накладную с кодом признака «1».

Если виновным лицом товар будет возвращен, тогда компенсирующие налоговые обязательства следует откорректировать. Также налоговые обязательства следует откорректировать и в случае, когда виновным лицом будет компенсирована сумма нанесенного ущерба. Правда, в этом случае на сумму полученной компенсации нужно будет оформить налоговую накладную: такая сумма рассматривается как компенсация стоимости украденного товара и включается в базу обложения НДС согласно п. 188.1 НК.

Подробнее о действиях покупателя в случае недостачи товара см. «Недостача запасов при транспортировке: алгоритм к действию».