Корректируем налог на прибыль – возможные варианты

Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 Налогового кодекса), он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета.

Сейчас актуальной остается форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее - Декларация).

Налогоплательщик имеет право не подавать расчет корректировки, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Если ошибка в ранее поданной декларации исправляется путем представления отчетной (отчетной новой) Декларации, то за отчетный (налоговый) период, в котором была допущена ошибка, заполняется приложение ВП.

В случае, если при заполнении приложения ОП исправляются показатели, отраженные в строках 01 «Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета» и 02 «Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с НП (с) БУ или МСФО (+, -) »Декларации за прошлый отчетный (налоговый) период, плательщику налога на прибыль необходимо подать исправленную финансовую отчетность.

Исправлена ​​финансовая отчетность может быть представлена ​​в электронной и бумажной форме. В случае представления исправленной финансовой отчетности в электронной форме Декларация подается после подачи такой финансовой отчетности. В случае представления исправленной финансовой отчетности в бумажной форме, такая финансовая отчетность подается в контролирующий орган по основному месту учета с сопроводительным письмом.

Кроме того, плательщики имеют право воспользоваться нормами п. 46.4 ст. 46 Налогового кодекса, по представлению дополнение к Декларации, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такой декларации. Указанное дополнение, подается с объяснением мотивов его представления.

officevp.tax.gov.ua