Корректировка сумм ЕСВ в связи с исправлением ошибок в Налоговом расчете и приложениях к нему

Больше по теме:

Налоговый расчет по ЕСВ, НДФЛ и ВС (объединенная отчетность)

Каким образом в Расчете и приложениях 1, 2 или 3 к нему с типами форм «Звітний новий» провести корректировку сумм ЕСВ в связи с исправлением ошибок до истечения срока подачи? 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. 

Проведение корректировок Расчета осуществляется в соответствии с разд. V Порядка. 

Корректировка поданного и принятого Расчетов проводятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка). 

В соответствии с п. 2 Порядка представленным и принятым до предельного срока подачи считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается действующим при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период. 

На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами. 

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых проводится корректировка.

При необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Звітний» до истечения срока его подачи подается Расчет с типом «Звітний новий» (п. 3 разд. V Порядка), в случае необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Звітний новий» до окончания срока его подачи подается Расчет с типом «Звітний новий» (п. 4 разд. V Порядка). 

Согласно абзацу второму п. 6 разд. V Порядка Расчет «Звітний новий» для плательщиков ЕСВ подается на основании информации из ранее представленного Расчета и содержит информацию только по уточняемым строкам с реквизитами и суммами начисленного ЕСВ. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами налогоплательщику. 

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» – на исключение строки (абзац третий п. 6 разд. V Порядка). 

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в соответствующей графе приложений указать «0» – на ввод строки (абзац четвертый п. 6 разд. V Порядка). 

Для замены одной ошибочной строки другой следует исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым п. 6 разд. V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п. 6 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод (абзац пятый п. 6 разд. V Порядка). 

Представленными до истечения предельного срока подачи считаются все принятые контролирующим органом Расчеты с типом «Звітний» и «Звітний новий», то есть первичные данные и все произведенные корректировки данных за такой отчетный (налоговый) период (п. 7 разд. V Порядка).

Согласно пп. 1 п. 9 разд. V Порядка, если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик ЕСВ при подаче Расчета с типом «Звітний новий» изъял сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, которые были ошибочными, то такая информация будет считаться изъятой из приложения к Расчету за этот отчетный налоговый период и соответствующие изменения найдут отражение в соответствующих графах: 1, 2, 3, 7, 8 разд. I; 1, 2, 3, 4, 5, 9, 13, 14, 15, 16 разд. II и 1, 2, 6, 7 разд. III Расчета.

Аналогичный порядок применяется, если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету в пределах отчетного (налогового) периода плательщик ЕСВ при подаче Расчета с типом «Звітний новий» включил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц. 

Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отражение таких показателей в соответствующих графах разд. I, II, III Расчета с типом «Звітний новий» со знаком «–». Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей меньше суммы включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую увеличились соответствующие показатели. 

Если в приложениях 1, 2 или 3 к Расчету с типом «Звітний» плательщик ЕСВ не указал необходимую информацию по одному или нескольким застрахованным лицам, то в приложении с типом «Звітний новий» следует указать необходимые сведения по одному или нескольким застрахованным лицам. Такая информация будет считаться добавленной в Расчет с типом «Звітний» или «Звітний новий» за этот отчетный налоговый период и, соответственно, на такую сумму увеличится сумма ЕСВ, подлежащая перечислению по Расчету с типом «Звітний» (пп. 3 п. 9 разд. V Порядка).

Согласно пп. 4 п. 9 Порядка, в случае выявления в пределах отчетного (налогового) периода ошибки в суммах начисленного ЕСВ при подаче Расчета «Звітний новий» плательщику ЕСВ необходимо подать новый Расчет с типом «Звітний новий», в котором провести корректировку только по строкам, которые уточняются на основании информации из предварительно поданного Расчета с типом «Звітний новий» в порядке, определенном абзацем пятым п. 6 разд. V Порядка. а именно: для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод. 

В то же время для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий», который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01–05 и в строке 031 для плательщиков ЕСВ, а также информацию о приложения, в которых будет проводиться корректировка, и их количество, определенные в строке 06 настоящего Расчета. При этом приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и, соответственно, не подаются (п. 8 разд. V Порядка). 

ГУ ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm