Кому следует подать заявления в ГНС до 15 июня, чтобы остаться на ЕН с ІІІ квартала после отмены спецгруппы?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Вместе с тем, согласно пункту 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса временно, с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения раздела XIV Кодекса применяются с учетом определенных особенностей.

Согласно подпункту 9.8 пункта 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса для избрания или перехода на упрощенную систему с особенностями налогообложения, предприятие подает в контролирующий орган заявление.

Предприятие считается плательщиком единого налога третьей группы с особенностями налогообложения со следующего рабочего дня после подачи заявления – в случае подачи заявления начиная с 1 апреля 2022 года.

Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16 июля 2019 г. № 308, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 24 сентября 2019 г. под № 1054/34025.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом, считаются плательщиками единого налога третьей группы со дня их государственной регистрации (подпункт 9.8 пункта 9 подраздела 8 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса).

После прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины плательщики единого налога третьей группы, которые на день прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины использовали особенности налогообложения, с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения территории Украины, теряют право на использование особенностей налогообложения, и автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса.

Налогоплательщик вправе самостоятельно (путем подачи заявления) отказаться от использования особенностей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение. В таком случае налогоплательщик считается применяющим систему налогообложения, на которой он находился до избрания особенностей налогообложения, кроме случая, если в заявлении об отказе от использования особенностей налогообложения, налогоплательщик указал о переходе на уплату других налогов и сборов.

Образовавшиеся субъекты хозяйствования, желающие выбрать упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных этим пунктом, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной Кодексом (подпункт 9.9 пункта 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса).

Согласно абзацу 2 подпункта 298.6 пункта 298 Кодекса в случае изменения ставки единого налога заявление подается плательщиком единого налога третьей группы не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться такая ставка.

Учитывая указанное, субъекты хозяйствования (новообразованные), с даты государственной регистрации избрали упрощенную систему с особенностями налогообложения (единый налог третьей группы со ставкой 2 процента) могут перейти с 01.07.2023 на применение ставки единого налога в размере 5 процентов при условии представления не позднее чем за 15 календарных дней до начала ІІІ квартала 2023 заявления об изменении ставки единого налога.

В соответствии с подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Кодекса предприятие, являющееся налогоплательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного квартала. Такое предприятие может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Таким образом субъекты хозяйствования, которые до избрания упрощенной системы с особенностями налогообложения были плательщиками налога на прибыль и преследуют цель после отмены особенностей налогообложения остаться плательщиками единого налога третьей группы со ставкой 3 или 5 процентов (при условии соответствия критериям, определенным в главе 1 раздела XIV Кодекса), имеют право подать в контролирующий орган два заявления о применении упрощенной системы налогообложения.

В первом заявлении заполнить пункт 5.5 "Отказ от упрощенной системы налогообложения"; во втором заявлении, которое необходимо подать за 15 календарных дней до начала ІІІ квартала 2023 года, заполнить пункт 5.1 «Избрание или переход на упрощенную систему налогообложения» с 01.07.2023 и подпункт 5.1.1, в котором указать третью группу и выбранную ставку единого налога в зависимости от регистрации плательщиком налога добавленную стоимость.

Обращаем внимание, что согласно подпункту 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Кодекса предприятие, являющееся налогоплательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления один раз в течение календарного года. Таким образом, плательщики налога на прибыль, избравшие упрощенную систему с особенностями налогообложения путем подачи заявления в 2023 году, не могут воспользоваться возможностью повторно зарегистрироваться плательщиками единого налога третьей группы со ставкой 3 или 5 процентов в 2023 году.

https://tax.gov.ua