Компенсация за несвоевременную выплату доходов – в октябре 2020 года

Работодатель обязан начислить и выплатить работникам компенсацию потери части зарплаты в случае задержки ее выплаты на один и более календарных месяцев. Задержку выплаты зарплаты, начисленной с 2011 года, компенсируют согласно Порядку проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденному постановлением КМУ от 21.02.01 г. № 159.

Правила начисления и отражения

Сумму компенсации (К) можно рассчитать по формуле

К = ЗП_чист х (І_і х І_і + 1 х … х І_п х 100 – 100) : 100,

где ЗП_чист – сумма зарплаты после удержания НДФЛ и военного сбора (далее – ВС) (вместе с суммой индексации), выплату которой просрочил работодатель и теперь выплачивает;

І_і – индекс потребительских цен (далее – ИПЦ) месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы (коэффициент);

І_п – ИПЦ месяца, предшествующего месяцу выплаты задолженности (коэффициент).

В соответствии с пп. 2.2.8 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.04 г. № 5, сумму компенсации включают в фонд оплаты труда того месяца, в котором фактически проводится ее начисление.

Сумма компенсации начисляется «сверху» МЗП и не подлежит индексации.

Рассчитанная сумма компенсации – это начисленная зарплата до налогообложения. Поэтому из суммы компенсации удерживают НДФЛ (ее учитывают при определении права работника на налоговую социальную льготу) и ВС, а также ее включают в базу начисления ЕСВ.

В форме № 1ДФ и в Отчете по ЕСВ (приложение Д4) сумму компенсации отражают в составе зарплаты, то есть в отдельной строке не выделяют.

В случае выплаты в октябре 2020 года начисленных, но не выплаченных своевременно денежных доходов за 2016–2020 гг. сумма компенсации начисляется с учетом величины прироста ИПЦ, приведенной в таблице.

Величина прироста ИПЦ для компенсации зарплаты в случае несвоевременной выплаты в октябре 2020 года.

Пример:

В октябре 2020 года предприятие выплачивает работнице зарплату, начисленную в октябре 2019 года. Сумма задолженности после удержания НДФЛ и ВС (сумма после удержания налогов и обязательных платежей) – 6 440 грн.

Для расчета суммы компенсации используем данные таблицы (для октября – см. выше).

1. На пересечении строки с названием месяца, за который начислена зарплата, выплачиваемая с опозданием (октябрь), и графы с соответствующим годом ее начисления (2019-й) найдите величину прироста ИПЦ в процентах. Для октября 2019 года показатель (І_і х І_і + 1 х … х І_п х 100 – 100) составляет 1,6.

1. На этот индекс умножьте сумму задолженности по зарплате за соответствующий месяц, которую выплачиваете в текущем месяце, и разделите на 100. ЗП_чист = 6 440 грн. Итак:

К = 6 440 грн х 1,6 : 100 = 103,04 грн.

Это сумма компенсации до удержания налогов и обязательных платежей. Начисляйте ее работнику в месяце, в котором выплачиваете задолженность по зарплате (в нашем примере – в октябре 2020 года).

Затем прибавляем сумму компенсации к зарплате и из общей суммы удерживаем НДФЛ и ВС. Работник получит 82,94 грн [103,04 грн – 18,55 грн (НДФЛ) – 1,55 грн (ВС)].

Выводы

Компенсацию начисляют: все работодатели, в том числе предприниматели и бюджетники, «задолжавшие» зарплату работникам; отдельно за каждый месяц задержки (если выплачивают задолженность по зарплате за несколько месяцев), а затем суммируют; если в месяце выплаты задолженности ИПЦ нарастающим итогом превысил 100 %; на фактически выплаченную часть зарплаты, если задолженность погашается частично.

Компенсацию не начисляют: за задержку выплаты зарплаты в натуральной форме и выплат, имеющих единовременный характер; если зарплату не выплатили вовремя по вине работника; если ИПЦ  (в таком случае выплачивают только задолженность).