Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Когда служебные поездки облагают налогом по ставке 18%

17.06.2022

Главное управление ГНС в Тернопольской области сообщает, что статьей 13 Кодекса законов о труде Украины предусмотрено, что в коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон по регулированию производственных, трудовых, социально-экономических отношений. В частности, коллективным договором устанавливаются гарантии, компенсации, льготы.

Основным документом, регулирующим командировки работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 №59 (далее – Инструкция №59). При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию №59 в качестве вспомогательного (справочного) документа.

Согласно общим положениям разд. И Инструкции №59 служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или носит разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им) лицом/руководителем).

То есть коллективным договором должно быть определено, считаются ли служебные поездки работников в другие населенные пункты служебной командировкой или работой, имеющей разъездной (передвижной) характер.

Если коллективным договором, действующим на предприятии, определено, что служебные поездки соответствующих категорий работников – это работа, которая постоянно проводится в дороге и носит разъездной характер, то в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 31 марта 1999 года №490 «О надбавках (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (передвижной) характер» таким работникам возмещаются расходы на проезд к командировке и обратно, а также на наем жилого помещения в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины для командировок в пределах Украины и за границу.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно п. п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Для целей разд. IV НКУ заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону (п. п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14) НКУ).

Следовательно, если коллективным договором определено, что служебные поездки работников в другие населенные пункты являются работой, имеющей разъездной (передвижной) характер и не командировкой, то возмещение расходов на проезд к месту командировки (работы) и обратно, а также на наем жилого помещения таким работникам предприятием, следует рассматривать как компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы и облагается налогом по ставке 18 проц., определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ.

https://tr.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
01.08.2025
В каком случае нотариус отказывает в совершении нотариального действия
Нотариус или должностное лицо, совершающее нотариальные действия, не имеют права безосновательно отказать в совершении нотариального действия – это четко определено украинским законодательством. В то же время существует перечень законных оснований, по которым такой отказ является обязательным....
01.08.2025
Тяжелые и вредные условия труда: право работников на льготы и компенсации
Работники, занятые на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, имеют право на бесплатное лечебно-профилактическое питание; сокращение продолжительности рабочего времени, дополнительный оплачиваемый отпуск, льготную пенсию; работодатель может за свой счет дополнительно устанавливать работнику п...
01.08.2025
Как хранить НН и РК в электронной форме и предоставлять их для проверки
НН и РК, составленные в электронной форме, должны храниться плательщиками НДС на электронных носителях информации в форме, позволяющей проверить их целостность на этих носителях. Во время проведения проверки плательщики НДС обязаны предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа до...
Лучшие материалы