Какую оценочную стоимость следует применять при определении объекта налогообложения в случае получения земли в подарок (наследство)

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что правовые основы проведения оценки земель в Украине определены Законом от 11.12.2003 № 1378-IV «Об оценке земель» (далее – Закон № 1378).

Согласно ст. 5 и 13 Закона № 1378, денежная оценка земельных участков в зависимости от назначения и порядка проведения может быть нормативной и экспертной.

Нормативная денежная оценка земельных участков используется для определения размера земельного налога, государственной пошлины при мене, наследовании (кроме случаев наследования наследниками первой и второй очереди по закону (как случаев наследования ими по закону, так и случаев наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также случаев наследования собственности, стоимость которой облагается налогом по нулевой ставке) и дарении земельных участков согласно закону, арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, потерь лесохозяйственного производства, стоимости земельных участков площадью более 50 гектаров для размещения открытых спортивных и физкультурно-оздоровительных сооружений, а также при разработке показателей и механизмов экономического стимулирования рационального использования и охраны земель.

Экспертная денежная оценка земельных участков и прав на них производится с целью определения стоимости объекта оценки.

Экспертная денежная оценка земельных участков используется при совершении гражданско-правовых соглашений по земельным участкам и правам на них, кроме случаев, определенных Законом № 1378, а также другими законами.

В соответствии с п. 174.6 Налогового кодекса (далее – НК) объекты дарения, указанные в п. 174.1 НК, подаренные налогоплательщику другим физлицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным разд. IV ПК для налогообложения наследства.

Подпунктом 174.2.2 НК предусмотрено, что стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками (одаренными), которые не указанны в пп. 174.2.1 НК, в частности, членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства, облагается налогом по ставке, определенной п. 167.2 НК (5 %).

Учитывая изложенное, физлицо-резидент, получающее подарок (наследство) от физлица-резидента, но не относящийся к членам семьи первой и второй степени родства, уплачивает НДФЛ по ставке 5 % от стоимости любого подарка.

С учетом норм ст. 5 и 13 Закона № 1378 с целью обложения НДФЛ стоимости земельного участка как объекта подарка (наследства) применяется оценочная стоимость, которая определяется с помощью экспертной денежной оценки земельного участка.

Главное управление ГНС в Одесской области