Ошибочно полученные средства и корректировка дохода единщика третьей группы

Больше по теме:

Декларация предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы за 2025 год: заполняем правильно

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как единщику третьей группы отразить в финотчетности суммы чистого дохода и единого налога?

Согласно п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для плательщика единого налога (юридического лица) доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (абзац первый п. 292.6 ст. 292 НКУ).

Подпунктом 5 п. 292.11 ст. 292 НКУ определено, что в состав дохода плательщика единого налога не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.

Абзацем первым п. 50.1 ст. 50 НКУ определено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет в такую ​​налоговую декларацию по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Учитывая указанное, сумма ошибочно полученных средств от другого лица подлежит включению обществом – плательщиком единого налога в состав дохода плательщика единого налога в период его получения. В случае если такая сумма включена юридическим лицом в доход плательщика единого налога в период его получения, а возврат ошибочно полученных средств состоялся плательщиком единого налога в другом периоде, то плательщик единого налога имеет право в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ, прислать уточняющий расчет в такую ​​налоговую декларацию по форме действующей на время представления уточняющего расчета.

ОИР, категория 108.01