Каков признак дохода в приложении 4ДФ к Расчету специалиста Дія Сіті во время больничного

Больше по теме:

Арендная плата выплачивается по доверенности: что в приложении 4ДФ?

Юрлицо покупает земельные участки у физлиц: как показывать в 4ДФ?

По какому признаку дохода в приложении 4ДФ к Расчету отражается доход специалиста Дія Сіті, выплачиваемый в его пользу в виде пособия по временной потере трудоспособности (больничный)?

Особенности налогообложения доходов специалистов-резидентов Дія Сіті установлены п. 170.14¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно пп. 170.14¹.1 которого налоговым агентом плательщика налога – специалиста резидента Дія Сіті при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), являются резиденты Дія Сіті.

Согласно пп. 170.14¹.2 НКУ по ставке, определенной п. 167.2 НКУ (5 %), облагаются налогами доходы налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті), начисляемые (выплачиваемые) в его пользу резидентом Дія Сіті начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Доходы специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 170.14¹.2 НКУ, что были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Статьей 2 Закона от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» определена структура заработной платы, в которую включаются: основная заработная плата; дополнительная заработная плата; другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При этом согласно п. 3.2 разд. III Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.2004 № 5, пособие по временной нетрудоспособности относится к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда.

Порядок обложения доходов физических лиц НДФЛ регламентируется разд. IV НКУ, согласно пп. 165.1.1 которого предусмотрены исключения, по которым полученные доходы налогоплательщика не включаются в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Однако исключения, предусмотренные пп. 165.1.1 НКУ, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (пп. 164.2.20 НКУ).

Поскольку доход в виде пособия по временной потере трудоспособности (больничные) не включается в состав заработной платы, то налогообложение такого дохода осуществляется в общем порядке, определенном разд. IV НКУ, то есть по ставке НДФЛ 18 %, определенной п. 167.1 НКУ.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок № 4).

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенному в приложении 2 к Порядку № 4, сумма пособия по временной нетрудоспособности отражается налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода – «127».

Учитывая изложенное, доход специалиста Дія Сіті, выплачиваемый в его пользу в виде пособия по временной потере трудоспособности (больничный), отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «127».

ОИР, категория 103.25