Каков признак дохода для компенсации неиспользованного отпуска уволенному работнику в следующие месяцы после увольнения

По какому признаку дохода налоговый агент отражает суммы компенсации неиспользованного основного/дополнительного отпуска, начисленного/выплаченного уволенному работнику в следующие месяцы после даты увольнения? 

В соответствии с пп. 14.1.48 Налогового кодекса (далее – НК) заработная плата для целей разд. IV НК – основная и дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. 

Согласно ст. 47 КЗоТ, работодатель обязан в день увольнения выдать работнику копию приказа (распоряжения) об увольнении, письменное уведомление о начисленных и выплаченных ему суммах при увольнении (ст. 116) и произвести с ним расчет в сроки , определенные ст. 116 КЗоТ, а также по требованию работника внести надлежащие записи об увольнении в трудовую книжку, хранящуюся у работника. 

В соответствии со ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, принадлежащих ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О суммах, начисленных и выплаченных работнику при увольнении, с указанием отдельно каждого вида выплаты (основная и дополнительная заработная плата, поощрительные и компенсационные выплаты, прочие выплаты, на которые работник имеет право согласно условиям трудового договора и в соответствии с законодательством, в том числе при увольнении) работодатель должен письменно уведомить работника в день их выплаты. 

В случае спора о размере сумм, начисленных работнику при увольнении, работодатель в любом случае должен в определенный ст. 116 КЗоТ срок выплатить не оспариваемую им сумму.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV НК. 

В соответствии с пп. 163.1.1 НК объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. 

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК (пп. 164.2.20 НК). 

Согласно пп. 168.1.1 НК, налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 %, определенную в ст. 167 НК. 

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок № 4). 

Согласно п. 4 разд. IV Порядка № 4, в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее – Справочник признаков доходов) приложения 2 к Порядку № 4, определяемому в соответствии с начисленным доходом. 

В соответствии со Справочником признаков доходов другие доходы отражаются налоговым агентом в 4ДФ с признаком дохода «127». 

Следовательно, суммы компенсации неиспользованного основного/дополнительного отпуска, начисленного уволенному работнику в последующие месяцы после даты увольнения, отражаются в 4ДФ с признаком дохода «127». 

ОИР, категория 103.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm